【正文】 外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行工資薪金所得分配。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)未設(shè)定定期申報(bào)日期；同時(shí)一個(gè)外來施工企業(yè)不同的施工項(xiàng)目只能使用不同的納稅識(shí)別號(hào)，往往一個(gè)外來施工企業(yè)最多有八、九個(gè)納稅識(shí)別號(hào)，不便于對(duì)施工企業(yè)的整體管理，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控造成困難，申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些企業(yè)將在招投標(biāo)中得的工程項(xiàng)目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)。建筑工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，有的甚至要好幾年。二、存在問題（一）掛靠企業(yè)沒有在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納企業(yè)所得稅。抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業(yè)進(jìn)行解剖分析，補(bǔ)繳營業(yè)稅等地方各稅及滯納金865萬元。第四篇：外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀問題及對(duì)策外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、問題及對(duì)策陳為玉 許傳征隨著經(jīng)濟(jì)和城市化進(jìn)程的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施工程、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、商品房開發(fā)的投入逐年加大，建筑市場(chǎng)的規(guī)模也隨之快速擴(kuò)張，而建筑市場(chǎng)對(duì)企業(yè)資質(zhì)和工程質(zhì)量的規(guī)范要求，使建筑企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。二是明確個(gè)休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。這對(duì)于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報(bào)，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視全面管理在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對(duì)個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢(shì)，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問題。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對(duì)偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)?，F(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點(diǎn)建議。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。4．進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)弄虛作假、虛報(bào)政績(jī)的墊稅及調(diào)稅行為的監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，處罰結(jié)果與稅收征管人員及直接負(fù)責(zé)人的考核和任用掛鉤，使其自覺遵守有關(guān)政策法規(guī)。配和評(píng)稅制度的建立，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，將現(xiàn)行的稽查制度改為重點(diǎn)稽查制度。一是規(guī)范征管資料的管理。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，且該地稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會(huì)對(duì)納稅問題有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。(四)依法治稅環(huán)境較差 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。4．“留稅”（“留稅”即滯留、轉(zhuǎn)壓和不及時(shí)解繳稅款）令行難止，給稅款的管理和監(jiān)督留下隱患。調(diào)節(jié)手段由原來從帳表上集中調(diào)節(jié)稅額，轉(zhuǎn)為在向納稅人征收稅款過程中，在開稅票環(huán)節(jié)分散調(diào)節(jié)為所需稅種，即“什么稅未完成就開什么稅”。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅部門也參與了協(xié)稅；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)部門不僅自己協(xié)稅，還牽線搭橋?yàn)槠渌l(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅。4．以查代管，重查輕罰在改革初期有不少同志認(rèn)為，納稅人之所以不依法自覺申報(bào)繳稅是稽查力度不到位造成的，只要增加檢查力量，強(qiáng)化檢查，什么問題都可以解決。2．管理質(zhì)量低，征管基礎(chǔ)薄弱征管改革后，出現(xiàn)一種偏見，即電腦代替管理。深圳市地方稅務(wù)局率先在全國實(shí)行征管查三線分離、取消專管員管戶的“保姆式”征管模式，取得了顯著成效。但在征管模式轉(zhuǎn)換中也暴露了一些亟待解決的問題。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，新的征管模式的作用和成效已初步顯現(xiàn)，稅收環(huán)境得到了初步改善，偷逃騙稅得到了一定遏制，稅收收入連年超額完成，強(qiáng)化征管的地位得到充分體現(xiàn)。(二)稅收征管模式存在的問題1994年國、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，全國稅務(wù)系統(tǒng)投入了大量的人力、物力、財(cái)力，突破舊框框大膽進(jìn)行征管改革。征收分局坐等上門，片面地認(rèn)為取消專管員管戶制度就是隔斷稅務(wù)人員同納稅人的直接聯(lián)系，把管理限定在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審查納稅人報(bào)送的資料、報(bào)表上，忽視了對(duì)納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握，造成新征管模式運(yùn)行鏈條中斷，在一些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)空白。從機(jī)關(guān)到基層對(duì)于納稅人的稅源流向心中無數(shù)，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。1．“協(xié)稅”（即通過各種渠道到稅源充足的外地引進(jìn)稅額）現(xiàn)象出現(xiàn)，且數(shù)量逐年增大，“協(xié)稅”面有擴(kuò)大的趨勢(shì)。從我們審計(jì)的三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算來看，均有調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財(cái)政資金墊付，或從農(nóng)村合作基金會(huì)以高息借貸墊稅，有的企業(yè)直接借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金還稅，再申請(qǐng)財(cái)政挖潛改造撥款歸位等等，造成財(cái)政收入大幅增加的虛假現(xiàn)象，而實(shí)際可動(dòng)用財(cái)力沒有多大增長(zhǎng)。地稅部門利用其征收職權(quán)與教育管理部門搞“包干留成”，使本應(yīng)用于教育的經(jīng)費(fèi)大部分被稅務(wù)部門用于了自身開支，也為其調(diào)稅為費(fèi)提供了渠道。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。隨著所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整、完善及納稅戶的大量增加，在征管模式轉(zhuǎn)換中對(duì)納稅人的有效監(jiān)控是亟待解決的問題。3．實(shí)行重點(diǎn)稽查制度。3．引進(jìn)成本效益考核原則，實(shí)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與稅收增長(zhǎng)掛鉤，采取核定基數(shù)，比例增長(zhǎng)的方式，由地方財(cái)政審核后全部上劃稅務(wù)上級(jí)主管部門，統(tǒng)一管理和核撥，防止稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來源渠道過多過濫，造成消費(fèi)基金膨脹，稅收成本上升。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對(duì)各級(jí)國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議針對(duì)當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)具體業(yè)戶核定營業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對(duì)應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。因此，要通過各種專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。（一）點(diǎn)上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。（三）甲方供料不申報(bào)或不全額申報(bào)繳納營業(yè)稅。（五）簽訂假合同差額申報(bào)轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)【2006】104號(hào)）也規(guī)定，對(duì)外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報(bào)驗(yàn)登記，不再辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。（三）加強(qiáng)外來施工企業(yè)個(gè)人所得稅管理。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動(dòng)保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺(tái)帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。（七）增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的針對(duì)性，提高納稅服務(wù)水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評(píng)定等方法，但在個(gè)體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對(duì)此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國稅部門的整體形象。漏征漏管戶依然存在。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十