【正文】 時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。二、完善個體稅收征收管理的幾點建議針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個體戶稅收管理。（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機(jī)制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。個體戶計算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。（六）建立信息共享，強(qiáng)化個體稅收征管效率在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準(zhǔn)確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。就**市目前情況看，本地建筑企業(yè)因受技術(shù)資質(zhì)和施工力量的制約，無法大規(guī)模地參與重點建設(shè)項目、高層商品房開發(fā)與建設(shè)，具有較高資質(zhì)的外來施工企業(yè)已成為建筑市場的主力軍。這些企業(yè)的進(jìn)駐，極大地促進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。為徹底規(guī)范外來施工企業(yè)的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業(yè)進(jìn)行了專項整治與清理。（一）點上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。一是通過查詢外埠納稅人報驗登記情況，到建設(shè)局等部門采集有關(guān)施工許可信息、工程招投標(biāo)信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設(shè)計調(diào)查表格，責(zé)成外來施工單位提供施工項目、開竣工時間、工程進(jìn)度、工程款收取、決算情況、發(fā)票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調(diào)查取證撥付勞動保障金，到建設(shè)方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實。通過個案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對部分外來施工企業(yè)進(jìn)行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。（三）重點檢查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。多年來，政府及有關(guān)部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現(xiàn)象尚未從根本上得到遏制。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，按照總分機(jī)構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅。外來施工企業(yè)特別是下設(shè)的項目部，一般沒有對項目進(jìn)行獨立核算，對其取得的建筑工程價外費用（包括返還利潤、獎勵費和養(yǎng)老保障金等），稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時進(jìn)行事中監(jiān)控，使得價外費用特別是養(yǎng)老保障金大部分沒有申報繳納營業(yè)稅。（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業(yè)稅。外來建筑施工單位為達(dá)到少繳稅費的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實情況，沒有將建設(shè)方提供材料及時、全部并入計稅總額繳納營業(yè)稅費。（四）不按照合同及時確認(rèn)計稅營業(yè)額，或未及時申報預(yù)收工程款營業(yè)稅。稅務(wù)部門僅從納稅申報表獲取建筑業(yè)納稅人征管信息，對具體工程項目納稅狀況實施管理的力度還不夠，不能準(zhǔn)確掌握外來建筑企業(yè)完整、真實的納稅和財務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。（五）簽訂假合同差額申報轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅。譬如查實外來施工企業(yè)甲公司將950萬元的工程項目全部轉(zhuǎn)包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業(yè)稅時，乙公司在按照營業(yè)額800萬元申報營業(yè)稅的同時，還負(fù)擔(dān)甲公司虛假營業(yè)額150萬元的營業(yè)稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進(jìn)魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。（七）稅源登記或報驗登記管理不利于稅收控管。《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)【2006】104號）也規(guī)定，對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記。三、強(qiáng)化外來施工企業(yè)稅收征管的建議（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強(qiáng)化納稅人戶籍監(jiān)控。工商部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門要定期將外來施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項目信息資料（動態(tài)的項目立項情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機(jī)關(guān)。（二）嚴(yán)格審查外來施工企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的資格。（三）加強(qiáng)外來施工企業(yè)個人所得稅管理。因此必須在勞務(wù)發(fā)生地扣繳個人所得稅，要按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理的通知》（魯?shù)囟惡痆2006]37號和《建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法》》（青地稅發(fā)?2009?184號）文件規(guī)定，%扣繳個人所得稅。（四）擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，確保稅收計稅依據(jù)準(zhǔn)確性。撥付的建筑結(jié)算款項、提供的甲方供料，建設(shè)方均有詳細(xì)而明確的記載。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。（五）嚴(yán)格甄別轉(zhuǎn)包和分包行為。（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監(jiān)控問題。“定期申報，以票控稅，雙向控管” 就是根據(jù)納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題。（七）增強(qiáng)納稅風(fēng)險評價的針對性，提高納稅服務(wù)水平。另一方面要通過深入企業(yè)實地宣傳外來施工企業(yè)的納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅方法和申報方式，發(fā)放外來施工企業(yè)納稅知識手冊，組織外來施工企業(yè)稅收政策輔導(dǎo)班等多種形式，提高企業(yè)依法納稅意識。個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時也給我們國稅部門帶來了征管方面的一系列問題。一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個體稅收征管的現(xiàn)狀與原因個體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個體稅收定額時已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個人感情色彩，特別是納稅人的起征點調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個人色彩，影響了個體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時也有損國稅部門的整體形象。由于個體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達(dá)到起征點的個體或是愛管不管，或是懶于管理。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。目前我縣農(nóng)村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因為稅源調(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個體戶以壓低銷售價格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。漏征漏管戶依然存在。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降?？己舜胧┎坏轿?，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高。個體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個體稅收管理手段精細(xì)化。實踐證明，推行個體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管