【正文】 體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：（一）對個體稅收征管認識不足部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。（三）納稅定額難于準確核定個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準確的稅收定額。特別是未達起征點的業(yè)戶，當(dāng)達到征起點后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實申報營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)依此調(diào)整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實申報納稅，稅務(wù)機關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準確核實營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。（六）使用發(fā)票難以管理大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票。五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，納稅人銷售額未達規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔(dān)額之差超過150元。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細化。二、完善個體稅收征收管理的幾點建議針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標準起著積極作用。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。（四）加強發(fā)票管理，嚴格“以票管稅”要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。除特殊情況外，主管稅務(wù)機關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標準作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標準；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標準，就高不就低。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。個體戶計算機核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細化。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。特別是正在大規(guī)模開發(fā)建設(shè)的曹妃甸工業(yè)區(qū)，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區(qū)內(nèi)尚未有能力較強的大中型建筑企業(yè)，因此，外來施工企業(yè)成為其建筑市場的主體。這些項目的開發(fā)建設(shè)，極大地促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。如何進一步加強對這部分企業(yè)稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。一、外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業(yè)納稅意識較低。其中，既有資質(zhì)較高、能力較強、管理規(guī)范、力量雄厚的大中型企業(yè)，也有管理不規(guī)范、資質(zhì)較低的小建筑公司，加之分、轉(zhuǎn)包企業(yè)和“三包”隊伍、清包工隊伍達到數(shù)百個之多，工地施工人員總量將達到數(shù)萬人。二是總承包企業(yè)未嚴格履行代扣代繳制度。按稅法規(guī)定，總承包企業(yè)有轉(zhuǎn)包、分包工程行為的，應(yīng)由總承包企業(yè)代扣代繳分、轉(zhuǎn)包企業(yè)的各項稅費。三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務(wù)部門和人員，對涉稅事項的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機關(guān)很難掌握其經(jīng)營情況。五是稅務(wù)機關(guān)征管力量相對不足。以我局為例，我局現(xiàn)有注冊企業(yè)120戶，共有近百家總承包企業(yè)，數(shù)百家分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊，而稅務(wù)干部僅有19人，工作任務(wù)較重，難以在加強外來施工企業(yè)征管中投入更多精力。如按稅法規(guī)定，外來施工企業(yè)有外出經(jīng)營活動證明的，回機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機構(gòu)地與施工地稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴重。稅務(wù)部門應(yīng)加大對外來施工企業(yè)的稅法宣傳力度，通過深入企業(yè)實地宣傳、組織外來企業(yè)稅法輔導(dǎo)、發(fā)放有關(guān)知識手冊等，提高企業(yè)主動依法納稅意識和自我辦稅能力。（二）建立嚴密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加強納稅人戶籍管理。建設(shè)部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理，并定期將外來施工企業(yè)辦理登記報驗情況及有關(guān)建設(shè)項目信息資料傳遞給地稅機關(guān)。（三）適度實行建設(shè)單位代扣代繳制度，提高工作效率。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進度必須受到影響。（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進度”和“以票控稅”雙向管理，增強稅收管理的主動性和科學(xué)性。（五）嚴格執(zhí)法，打擊偷逃稅行為。對建設(shè)單位未按規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票、承包人未實行代扣代繳導(dǎo)致稅款流失的，要嚴格按稅法規(guī)定進行處罰。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強相互間聯(lián)系溝通，及時通報外出施工企業(yè)、外來施工企業(yè)底冊和稅款征收入庫情況。