【正文】 列錄入的企業(yè)納稅申報情況；檢查過程采用稅務(wù)檢查底稿，建立規(guī)范的審理程序；縮小檢查面，加大處罰力度，對所有結(jié)案的偷稅企業(yè)在電視、報紙等媒體上暴光，從而達(dá)到有效打擊偷、逃、避稅行為和降低稅收成本的雙重目的。2．規(guī)范納稅申報管理，建立納稅評審機(jī)制。對納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票使用、違章處罰等全部納稅情況實(shí)行分戶分類管理，形成一整套規(guī)范化的征管機(jī)制。稅收管理既是保證稅制有效運(yùn)行的重要手段，又是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，防止稅收流失的重要保障。某些納稅人納稅意識比較淡薄，自覺性較差；有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實(shí)，更不愿讓代理人介入，結(jié)果，難免會有偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。2．公民的納稅意識淡薄。我國目前盡管實(shí)行了納稅申報制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的稅款，也采取了定稅、包稅的辦法征收，甚至出現(xiàn)了企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象。名目繁多，有的重復(fù)獎勵、重復(fù)補(bǔ)貼，所有這些，加上各項(xiàng)稅收提退，使稅收成本大大提高。由于經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，稅收增長成為一種硬性指標(biāo)，年年加碼，致使一些稅收征管部門為了保障下年度任務(wù)的完成，在當(dāng)年任務(wù)完成的前提下，層層滯留、轉(zhuǎn)壓稅款。隨著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財力的需求，各地對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核由原來“完成總產(chǎn)值”、“完成國內(nèi)生產(chǎn)總值”等虛指標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙载斦杖胝撚⑿邸薄脑搭^掩蓋真相，逃避各項(xiàng)檢查和對真實(shí)稅種、稅額的認(rèn)定。新稅制取消了集貿(mào)市場分成，將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)改為垂直管理，使以解決自身經(jīng)費(fèi)不足為目的的調(diào)節(jié)征收稅種的行為一度得到扼制?！皡f(xié)稅”雖然在短期內(nèi)對地方財力增長有利，但長此下去，隨引稅成本的增加，勢必導(dǎo)致稅收買賣“交易”，滋生腐敗行為。（三）地方征管過程出現(xiàn)的問題新稅制運(yùn)行幾年來，在保障中央財政收入，調(diào)動地方理財積極性等方面起到了積極作用。尤其是強(qiáng)調(diào)稽查是“重中之重”之后，有的單位將60%的力量放在檢(稽)查，37%的力量放在征收和管理，只有3%的力量放在登記和清查漏管戶，形成以查代管的局面。3．考核不落實(shí)，稅源監(jiān)控不力崗位職責(zé)劃分不合理，考核指標(biāo)不夠科學(xué)，業(yè)績考核與獎懲掛鉤不緊密，兌現(xiàn)不及時。因此，投入大量人力、物力、財力用于計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)，而忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)建設(shè)。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數(shù)的三步曲，輕輕松松完成年度檢查任務(wù)。但是綜合全國稅收征管改革的實(shí)踐，有幾個問題未得到很好解決?？梢姸愂毡Ｈ?、強(qiáng)制執(zhí)行措施的客體過窄，只適應(yīng)于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，對發(fā)生個人所得稅納稅義務(wù)的行政單位、非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。一、當(dāng)前稅收征管存在的問題(一)《稅收征管法》本身存在的問題《稅收征管法》實(shí)行以來，在加強(qiáng)稅收征管，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，保障國家財政收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了非常重要的作用，但同時也暴露了一些問題。為了稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議。關(guān)鍵詞：稅收征管；納稅申報；稽查制度1994年稅制改革后，國家稅務(wù)總局適時提出了深化稅收征管改革、建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式的要求。根據(jù)《稅收征管法》第二十六條規(guī)定稅收保全措施只用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。這種規(guī)定影響了稅法的剛性和稅收的效率，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對一些行政事業(yè)單位偷、欠的個人所得稅款無能為力。主要有：1．管事不管戶，管理出現(xiàn)空檔按照統(tǒng)一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務(wù)下達(dá)給征收分局，查補(bǔ)稅款的任務(wù)下達(dá)給檢(稽)查分局。結(jié)果管戶的不管事，管事的不管戶。計算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，缺乏開發(fā)高質(zhì)量征管業(yè)務(wù)軟件的能力，計算機(jī)作用未能充分發(fā)揮。改革的初衷是想依靠計算機(jī)監(jiān)控和“三線分離”制度互相制約來達(dá)到監(jiān)控目的，結(jié)果硬件比較超前，軟件未跟上。從實(shí)踐中看，由于平時放松管理，對納稅人底數(shù)不清，缺乏適時監(jiān)控，往往電腦上有記錄的納稅戶實(shí)地找不到，而又有大量經(jīng)營業(yè)戶未進(jìn)行稅務(wù)登記，電腦上根本沒有記錄。然而隨著地方利益、局部利益的不斷強(qiáng)化，作為財政收入的重要組成部分的稅收，在征管過程中違紀(jì)違規(guī)問題日益突出，應(yīng)認(rèn)真研究和解決。另一方面，“協(xié)稅”對于稅源薄弱、稅收任務(wù)大、征收難度大的地方而言，工作量相對較小，從而出現(xiàn)了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現(xiàn)象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國家稅收政策難以執(zhí)行到位，地方財政收入流失。但隨著國家稅收管理力度加大，部分稅種實(shí)行單項(xiàng)征收考核和稅務(wù)部門消費(fèi)基金的不斷增長，調(diào)節(jié)所征收稅種的行為又重新出現(xiàn)。調(diào)節(jié)稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)來源，造成部分財政收入流失。部分單位、部門和企業(yè)為了完成考核任務(wù)和政績的需要，采取各種方式墊付墊繳完成稅收任務(wù)。5．“獎稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。6．征收教育費(fèi)附加搞“包干留成”，使教育經(jīng)費(fèi)來源成為稅務(wù)部門的預(yù)算外開支渠道。這種做法影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。納稅意識是人們對納稅問題在思想觀念上的反映。二、解決稅收征管問題的對策(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，為保證稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。1．規(guī)范征管資料管理，有效監(jiān)控稅源。二是監(jiān)控稅源。規(guī)范申報方式，適當(dāng)增加納稅申報表的經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)，如，增值稅納稅申報表進(jìn)項(xiàng)稅額欄應(yīng)增加“尚未支付款項(xiàng)的購進(jìn)貨物”及“尚未入庫的購進(jìn)貨物”兩項(xiàng)，企業(yè)所得稅納稅申報表應(yīng)增加“視同銷售”一欄，以提高納稅申報管理的針對性和有效性；積極推行納稅人稅務(wù)代碼制、存款實(shí)名制，提高納稅申報質(zhì)量；盡快建立評稅機(jī)制，制訂相應(yīng)的納稅申報審核評審辦法，通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、評審，對重大疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查，確保稅款及時、足額入庫。4．設(shè)立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。2．全面取消除代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)的提取退庫，改變現(xiàn)行的代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)從收入中直接提取退庫的辦法，實(shí)行由各級財政以專項(xiàng)資金渠道列支出解決的方式，從而杜絕稅務(wù)部門為自身利益，任意調(diào)節(jié)稅種的現(xiàn)象。(三)依法治稅，提高納稅人的納稅意識 要加強(qiáng)稅收法律環(huán)境建設(shè)，一方面要通過各種形式宣傳稅法，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅，納什么稅，如何納稅，不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任，增強(qiáng)其納稅自覺性。參考文獻(xiàn)：1．陳秀金，《稅收征管改革中幾個實(shí)踐問題的思考》，載于《福建稅務(wù)》 2．余忠友，《改制企業(yè)稅收征管問題及解決辦法》，載于《福建稅務(wù)》 3．郭影，《新稅收征管模式存在的問題及對策》，載于《山東稅務(wù)縱橫 》 4．郭烈民.，《稅收征管改革中存在的問題及對策》，載于《稅務(wù)研究》 5．李中良，《當(dāng)前稅收征管質(zhì)量存在問題及對策》，載于《河南稅務(wù)》 6．李孝敏，《對現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量考核的思考》，載于《安徽稅務(wù)》 7．劉大平，《信息不對稱下的稅收征管問題》，載于《經(jīng)濟(jì)與管理》， 8．陳紅衛(wèi).，《關(guān)于稅收征管問題的幾點(diǎn)思考》，載于《經(jīng)濟(jì)師》第二篇：論稅收征管問題及對策論稅收征管問題及對策稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1錯誤等問題比較嚴(yán)重。稅管員執(zhí)法風(fēng)險問題。人員素質(zhì)問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。系統(tǒng)功能問題。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。將基層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。納稅人申報繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。建立能力評價體系。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點(diǎn)。（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌