【正文】 征的地方各項稅費及個人所得稅稅款流失。按照改革計劃，2013年下半年鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)將納入“營改增”試點范圍。“營改增”試點后原來營業(yè)稅納稅人須由地稅移交給國稅管理，這就需要國地稅進行密切協(xié)作。第三，隨著交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，試點范圍由原來的“1+6”轉(zhuǎn)變?yōu)椤?+7”模式，“營改增”步伐在加速，深層影響逐步顯現(xiàn)，將加劇削弱營業(yè)稅在地方稅收中的地位。截至2012年年底，“營改增”試點的9省市參加試點的企業(yè)共計102萬戶，至2013年2月底更新為112萬戶，即每個試點省市每月增加試點企業(yè)數(shù)量約5％?！盃I改增”之后，如何形成地方新的主體稅種，重構(gòu)地方稅體系是個“需要研究的問題”。營業(yè)稅目前是中國地方稅收收入的主要來源，“營改增”之后，隨著營業(yè)稅收入的減少，地方財政收入的減少在所難免。改革將有助于消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負擔，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。根據(jù)國務(wù)院部署，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅（2011）110號）以及《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2011）111號）兩個文件?；敬_立了對貨物和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，對其他勞務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務(wù)稅稅制格局。目前，劃入改征增值稅范圍的主要是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。一、“營改增”對地方稅收的政策效應(yīng)分析（一）“營改增”的背景及主要內(nèi)容增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟市場化和國際化程度的提高，營業(yè)稅重復征稅及稅負不公的弊端日益突現(xiàn)，營業(yè)稅改征增值稅即“營改增”成為我國“十二五”規(guī)劃中稅制改革的重要內(nèi)容和我國結(jié)構(gòu)性減稅的重點。從2012年1月1日起，率先在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。同時，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。改革前，增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)。目前，在試點地區(qū)，“營改增”的收入并未按照75%和25%的比例由中央和地方分享，而是在國稅部門代征后全部返還地方，確保地方稅收收入不受影響。其次，“營改增”帶來的減稅效應(yīng)，影響地方財政收入。在試點企業(yè)中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的數(shù)量比為15：85。2013年8月1日，經(jīng)楚雄州國稅局、地稅局共同確認，正式簽訂劃轉(zhuǎn)協(xié)議1343戶。由于國地稅兩機構(gòu)在管理機制和職能上的不同使雙方的管理處于平行化，協(xié)作缺乏機制支持和監(jiān)督，這將給協(xié)作的推動帶來困難。值得注意的是，“營改增”改革僅針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅進行改革移交，但具體稅目界定尚需進一步明確、細化，易引致越權(quán)管轄或漏征漏管的狀況，既影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也易引發(fā)稅源競爭。二是達到和未達到增值稅起征點的個體工商業(yè)戶，使用發(fā)票超核定額或未達到增值稅起征點的個體工商業(yè)戶發(fā)票使用偶爾月份達到增值稅起征點補繳增值稅情況，涉及到的隨增值稅附征的地方各項稅費及個人所得稅，都是在每年開展“增值稅、消費稅”比對工作時補征，易造成時間跨度大、滯納金征收難度大等問題。三、“營改增”后改進地方稅收征管工作的對策和建議（一）把握“營改增”政策要求，解決出現(xiàn)的新情況新問題積極研究“營改增”的熱點、難點問題，不僅關(guān)乎地稅征管質(zhì)量，也直接影響“營改增”的效果及后續(xù)征管。2013年8月1日開始的“營改增”改革僅針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅種也僅僅涉及到營業(yè)稅，其他行業(yè)、其他稅種均不在移交范圍之內(nèi)?！盃I改增”改革的最終目標是建立一個全面覆蓋商品和服務(wù)的增值稅，增值稅共享稅的性質(zhì)將中央政府與地方政府的利益捆綁在一起，而中央政府在這樣的格局下將掌握經(jīng)濟發(fā)展的主動權(quán)，地方政府將不會著重發(fā)展某一類型產(chǎn)業(yè)，地方扭曲的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會得以調(diào)整。從國際經(jīng)驗來看，可擔此重任的既包括房地產(chǎn)稅收，也包括在我國欠發(fā)達而資源富集的西部豐富的資源稅等稅源。經(jīng)過多年的探索和總結(jié)，現(xiàn)行的營業(yè)稅分行業(yè)管理模式已相對成熟完善，征管質(zhì)量和效率已得到了極大提升。通過實踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)和納稅服務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。按照省局提出“訪企業(yè)、察稅源、送政策、優(yōu)服務(wù)、解難題、促發(fā)展”的工作方針，積極協(xié)調(diào)解決、匯總上報企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難問題，把“蹲企服務(wù)”與“營改增”有機結(jié)合起來。及時做好納稅人的信息反饋工作。二是要和國稅部門密切關(guān)注輿情社情，正面引導，共同研究社會關(guān)注的重大問題，并采取有效措施應(yīng)對?！盃I改增”涉及范圍廣，社會影響大，要加強組織領(lǐng)導、部門合作、統(tǒng)籌考慮。在過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用結(jié)余的地稅普通發(fā)票，但需在有效期限內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦理地稅普通發(fā)票繳銷手續(xù)。，合理納稅人稅負。因此，加強過渡期前述業(yè)務(wù)征管，既是對納稅人合理稅負征管工作的需要，也是確?！盃I改增”改革順利推進的重要政策措施。由領(lǐng)導小組綜合協(xié)調(diào)“營改增”試點工作中的稅戶排查和確認、政策輔導、稅源調(diào)查與測算、征管業(yè)務(wù)處理和相關(guān)部門配合等工作。對納稅人在“營改增”之前發(fā)生欠稅、緩繳、延期申報、少繳稅款以及偷稅等情況的，各主管地方稅務(wù)局應(yīng)負責繼續(xù)清理。強化申報機制和信息比對，“營改增”納稅人改革后提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，到國稅機關(guān)或國稅機關(guān)指定單位申請開具國稅發(fā)票的，其相應(yīng)應(yīng)征城建稅、教育費附加等地方稅款(貨運代開票涉及的附征個人所得稅或企業(yè)所得稅)，由納稅人于次月15日前自行申報繳納，地稅機關(guān)定期進行信息比對，防止漏征漏管。并針對長春市地實際情況提出了一些建議。這次改革促進了市場經(jīng)濟地發(fā)展，有效地均衡了中央財政和地方財政地收入，消除了企業(yè)重復征稅地現(xiàn)象，有利於企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)地調(diào)整，提高了居民地消費水平。自8月1日零時起，長春市試點正式啟動，經(jīng)國稅機關(guān)確認長春市共有一萬四千余戶企業(yè)被納入“營改增”地試點范圍，其中，一般納稅人有一千二百余戶，%；小規(guī)模納稅人一萬兩千余戶，%。盡管財政部和國家稅務(wù)總局有明文規(guī)定，原屬於試點地區(qū)地營業(yè)稅收入，再“營改增”之后，由國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一負責征收，稅款仍歸地方所有，因改革產(chǎn)升地財政減收由中央和地方分別負擔。對於部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)而言，再“營改增”之前，絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人按5%繳納營業(yè)稅，高於小規(guī)模納稅人增值稅地征收率，因此，再否考慮其她因素地情況下，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)地小規(guī)模納稅人繳納增值稅時地稅負比繳納營業(yè)稅時地稅負是有所下降地。雖然可已采取進項稅額抵扣制度地，但大部分“營改增”企業(yè)實際可已抵扣進項再短期來說否多，由於稅率增加，實際稅負有所提高。積極培養(yǎng)地方稅源才是解決地方財政困難、緩解財政壓力地根本出路。同時，要結(jié)合當前改革初期，認真開展好稅源調(diào)查，認真了解納稅人地基本情況，確保營改增平穩(wěn)過渡。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。實施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個行業(yè)還未覆蓋到。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務(wù)總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。對金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。對于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負擔。保險業(yè)方面，免稅和進項抵扣確定至關(guān)重要，預(yù)期壽險免稅設(shè)計或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險受益幅度或依然較高。與營業(yè)稅相比，“營改增”后應(yīng)稅范圍注釋中的概念和項目更多更細，增加操作難度：第一，項目劃分過于細致，記憶難度更大。第三，對一個服務(wù)行為進行拆分，增加管理難度。，容易造成稅負不公。差額扣除政策的存在，使得增值稅層層抵扣的鏈條并不完整，而且用于差額扣除的發(fā)票不需要經(jīng)過稽核比對，增加了多扣除、虛假扣除的可能，另外對于扣除部分是否允許開具專用發(fā)票有不同規(guī)定，增加稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管難度。其次，要求納稅人將其服務(wù)拆分為幾部分收入以對應(yīng)不同稅率計稅，與現(xiàn)實經(jīng)濟活動脫節(jié)。，管理經(jīng)驗缺乏。（三）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管難度大?！盃I改增”試點每推出一個行業(yè)都涉及到納稅申報表內(nèi)容的修訂和調(diào)整，而納稅申報表的修訂和調(diào)整，不僅涉及到試點地區(qū)的納稅人，而且還關(guān)系到非試點地區(qū)納稅人和原增值稅納稅人。三是優(yōu)化崗位設(shè)置,根據(jù)不