【正文】 征的地方各項(xiàng)稅費(fèi)及個(gè)人所得稅稅款流失。按照改革計(jì)劃，2013年下半年鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)將納入“營改增”試點(diǎn)范圍?！盃I改增”試點(diǎn)后原來營業(yè)稅納稅人須由地稅移交給國稅管理，這就需要國地稅進(jìn)行密切協(xié)作。第三，隨著交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，試點(diǎn)范圍由原來的“1+6”轉(zhuǎn)變?yōu)椤?+7”模式，“營改增”步伐在加速，深層影響逐步顯現(xiàn)，將加劇削弱營業(yè)稅在地方稅收中的地位。截至2012年年底，“營改增”試點(diǎn)的9省市參加試點(diǎn)的企業(yè)共計(jì)102萬戶，至2013年2月底更新為112萬戶，即每個(gè)試點(diǎn)省市每月增加試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量約5％?！盃I改增”之后，如何形成地方新的主體稅種，重構(gòu)地方稅體系是個(gè)“需要研究的問題”。營業(yè)稅目前是中國地方稅收收入的主要來源，“營改增”之后，隨著營業(yè)稅收入的減少，地方財(cái)政收入的減少在所難免。改革將有助于消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。根據(jù)國務(wù)院部署，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。2011年11月16日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅（2011）110號）以及《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2011）111號）兩個(gè)文件?；敬_立了對貨物和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，對其他勞務(wù)和無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅的增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的貨物和勞務(wù)稅稅制格局。目前，劃入改征增值稅范圍的主要是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。一、“營改增”對地方稅收的政策效應(yīng)分析（一）“營改增”的背景及主要內(nèi)容增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際化程度的提高，營業(yè)稅重復(fù)征稅及稅負(fù)不公的弊端日益突現(xiàn)，營業(yè)稅改征增值稅即“營改增”成為我國“十二五”規(guī)劃中稅制改革的重要內(nèi)容和我國結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)。從2012年1月1日起，率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。同時(shí)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。改革前，增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)。目前，在試點(diǎn)地區(qū)，“營改增”的收入并未按照75%和25%的比例由中央和地方分享，而是在國稅部門代征后全部返還地方，確保地方稅收收入不受影響。其次，“營改增”帶來的減稅效應(yīng)，影響地方財(cái)政收入。在試點(diǎn)企業(yè)中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的數(shù)量比為15：85。2013年8月1日，經(jīng)楚雄州國稅局、地稅局共同確認(rèn)，正式簽訂劃轉(zhuǎn)協(xié)議1343戶。由于國地稅兩機(jī)構(gòu)在管理機(jī)制和職能上的不同使雙方的管理處于平行化，協(xié)作缺乏機(jī)制支持和監(jiān)督，這將給協(xié)作的推動(dòng)帶來困難。值得注意的是，“營改增”改革僅針對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅進(jìn)行改革移交，但具體稅目界定尚需進(jìn)一步明確、細(xì)化，易引致越權(quán)管轄或漏征漏管的狀況，既影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也易引發(fā)稅源競爭。二是達(dá)到和未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶，使用發(fā)票超核定額或未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶發(fā)票使用偶爾月份達(dá)到增值稅起征點(diǎn)補(bǔ)繳增值稅情況，涉及到的隨增值稅附征的地方各項(xiàng)稅費(fèi)及個(gè)人所得稅，都是在每年開展“增值稅、消費(fèi)稅”比對工作時(shí)補(bǔ)征，易造成時(shí)間跨度大、滯納金征收難度大等問題。三、“營改增”后改進(jìn)地方稅收征管工作的對策和建議（一）把握“營改增”政策要求，解決出現(xiàn)的新情況新問題積極研究“營改增”的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，不僅關(guān)乎地稅征管質(zhì)量，也直接影響“營改增”的效果及后續(xù)征管。2013年8月1日開始的“營改增”改革僅針對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，稅種也僅僅涉及到營業(yè)稅，其他行業(yè)、其他稅種均不在移交范圍之內(nèi)。“營改增”改革的最終目標(biāo)是建立一個(gè)全面覆蓋商品和服務(wù)的增值稅，增值稅共享稅的性質(zhì)將中央政府與地方政府的利益捆綁在一起，而中央政府在這樣的格局下將掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，地方政府將不會著重發(fā)展某一類型產(chǎn)業(yè)，地方扭曲的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會得以調(diào)整。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，可擔(dān)此重任的既包括房地產(chǎn)稅收，也包括在我國欠發(fā)達(dá)而資源富集的西部豐富的資源稅等稅源。經(jīng)過多年的探索和總結(jié)，現(xiàn)行的營業(yè)稅分行業(yè)管理模式已相對成熟完善，征管質(zhì)量和效率已得到了極大提升。通過實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點(diǎn)稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)和納稅服務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。按照省局提出“訪企業(yè)、察稅源、送政策、優(yōu)服務(wù)、解難題、促發(fā)展”的工作方針，積極協(xié)調(diào)解決、匯總上報(bào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難問題，把“蹲企服務(wù)”與“營改增”有機(jī)結(jié)合起來。及時(shí)做好納稅人的信息反饋工作。二是要和國稅部門密切關(guān)注輿情社情，正面引導(dǎo)，共同研究社會關(guān)注的重大問題，并采取有效措施應(yīng)對?！盃I改增”涉及范圍廣，社會影響大，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、部門合作、統(tǒng)籌考慮。在過渡期內(nèi)，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)使用結(jié)余的地稅普通發(fā)票，但需在有效期限內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理地稅普通發(fā)票繳銷手續(xù)。，合理納稅人稅負(fù)。因此，加強(qiáng)過渡期前述業(yè)務(wù)征管，既是對納稅人合理稅負(fù)征管工作的需要，也是確?！盃I改增”改革順利推進(jìn)的重要政策措施。由領(lǐng)導(dǎo)小組綜合協(xié)調(diào)“營改增”試點(diǎn)工作中的稅戶排查和確認(rèn)、政策輔導(dǎo)、稅源調(diào)查與測算、征管業(yè)務(wù)處理和相關(guān)部門配合等工作。對納稅人在“營改增”之前發(fā)生欠稅、緩繳、延期申報(bào)、少繳稅款以及偷稅等情況的，各主管地方稅務(wù)局應(yīng)負(fù)責(zé)繼續(xù)清理。強(qiáng)化申報(bào)機(jī)制和信息比對，“營改增”納稅人改革后提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，到國稅機(jī)關(guān)或國稅機(jī)關(guān)指定單位申請開具國稅發(fā)票的，其相應(yīng)應(yīng)征城建稅、教育費(fèi)附加等地方稅款(貨運(yùn)代開票涉及的附征個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅)，由納稅人于次月15日前自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)定期進(jìn)行信息比對，防止漏征漏管。并針對長春市地實(shí)際情況提出了一些建議。這次改革促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有效地均衡了中央財(cái)政和地方財(cái)政地收入，消除了企業(yè)重復(fù)征稅地現(xiàn)象，有利於企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)地調(diào)整，提高了居民地消費(fèi)水平。自8月1日零時(shí)起，長春市試點(diǎn)正式啟動(dòng)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)長春市共有一萬四千余戶企業(yè)被納入“營改增”地試點(diǎn)范圍，其中，一般納稅人有一千二百余戶，%；小規(guī)模納稅人一萬兩千余戶，%。盡管財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有明文規(guī)定，原屬於試點(diǎn)地區(qū)地營業(yè)稅收入，再“營改增”之后，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，稅款仍歸地方所有，因改革產(chǎn)升地財(cái)政減收由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。對於部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)而言，再“營改增”之前，絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人按5%繳納營業(yè)稅，高於小規(guī)模納稅人增值稅地征收率，因此，再否考慮其她因素地情況下，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)地小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí)地稅負(fù)比繳納營業(yè)稅時(shí)地稅負(fù)是有所下降地。雖然可已采取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度地，但大部分“營改增”企業(yè)實(shí)際可已抵扣進(jìn)項(xiàng)再短期來說否多，由於稅率增加，實(shí)際稅負(fù)有所提高。積極培養(yǎng)地方稅源才是解決地方財(cái)政困難、緩解財(cái)政壓力地根本出路。同時(shí)，要結(jié)合當(dāng)前改革初期，認(rèn)真開展好稅源調(diào)查，認(rèn)真了解納稅人地基本情況，確保營改增平穩(wěn)過渡。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。實(shí)施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個(gè)行業(yè)還未覆蓋到。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達(dá)到9000億元。不過，對準(zhǔn)備購買辦公樓的是利好，因?yàn)槠髽I(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。對金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負(fù)會降。對于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認(rèn)為，如果營改增后能按6%計(jì)稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。保險(xiǎn)業(yè)方面，免稅和進(jìn)項(xiàng)抵扣確定至關(guān)重要，預(yù)期壽險(xiǎn)免稅設(shè)計(jì)或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險(xiǎn)受益幅度或依然較高。與營業(yè)稅相比，“營改增”后應(yīng)稅范圍注釋中的概念和項(xiàng)目更多更細(xì)，增加操作難度：第一，項(xiàng)目劃分過于細(xì)致，記憶難度更大。第三，對一個(gè)服務(wù)行為進(jìn)行拆分，增加管理難度。，容易造成稅負(fù)不公。差額扣除政策的存在，使得增值稅層層抵扣的鏈條并不完整，而且用于差額扣除的發(fā)票不需要經(jīng)過稽核比對，增加了多扣除、虛假扣除的可能，另外對于扣除部分是否允許開具專用發(fā)票有不同規(guī)定，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度。其次，要求納稅人將其服務(wù)拆分為幾部分收入以對應(yīng)不同稅率計(jì)稅，與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度大?！盃I改增”試點(diǎn)每推出一個(gè)行業(yè)都涉及到納稅申報(bào)表內(nèi)容的修訂和調(diào)整，而納稅申報(bào)表的修訂和調(diào)整，不僅涉及到試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，而且還關(guān)系到非試點(diǎn)地區(qū)納稅人和原增值稅納稅人。三是優(yōu)化崗位設(shè)置,根據(jù)不