【正文】 決的方式，從而杜絕稅務(wù)部門為自身利益，任意調(diào)節(jié)稅種的現(xiàn)象。(三)加強(qiáng)地方稅收征管過程監(jiān)控1．在稅票設(shè)計上進(jìn)行改進(jìn)，逐步建立一種既能與分級財政相適應(yīng)，又能明確體現(xiàn)屬地納稅原則，便于征納雙方相互監(jiān)督的稅款約束制度。4．設(shè)立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。配和評稅制度的建立，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，將現(xiàn)行的稽查制度改為重點(diǎn)稽查制度。規(guī)范申報方式，適當(dāng)增加納稅申報表的經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)，如，增值稅納稅申報表進(jìn)項稅額欄應(yīng)增加“尚未支付款項的購進(jìn)貨物”及“尚未入庫的購進(jìn)貨物”兩項，企業(yè)所得稅納稅申報表應(yīng)增加“視同銷售”一欄，以提高納稅申報管理的針對性和有效性；積極推行納稅人稅務(wù)代碼制、存款實名制，提高納稅申報質(zhì)量；盡快建立評稅機(jī)制，制訂相應(yīng)的納稅申報審核評審辦法，通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、評審，對重大疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查，確保稅款及時、足額入庫。通過機(jī)構(gòu)監(jiān)控、稽查監(jiān)控和計算機(jī)監(jiān)控等最大限度地減少稅收流失。二是監(jiān)控稅源。一是規(guī)范征管資料的管理。1．規(guī)范征管資料管理，有效監(jiān)控稅源。(二)強(qiáng)化稅收征管在征管模式轉(zhuǎn)換中，稅收管理工作已從專管員式的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)性、集約性的間接管理，這就加大了稅收管理的難度。二、解決稅收征管問題的對策(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，為保證稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，且該地稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認(rèn)識，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。納稅意識是人們對納稅問題在思想觀念上的反映。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日?；橹邪l(fā)現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象只做一般補(bǔ)稅處理，這就在事實上使納稅人偷稅的風(fēng)險小于其收益，客觀上助長了納稅人的偷稅行為。這種做法影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。(四)依法治稅環(huán)境較差 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。6．征收教育費(fèi)附加搞“包干留成”，使教育經(jīng)費(fèi)來源成為稅務(wù)部門的預(yù)算外開支渠道。如:完成半年任務(wù)，上級有半年獎，區(qū)局有匹配獎、有的基層所自身還有配套獎，年終本級政府有積極性獎、下級政府有分成獎等等。5．“獎稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。4．“留稅”（“留稅”即滯留、轉(zhuǎn)壓和不及時解繳稅款）令行難止，給稅款的管理和監(jiān)督留下隱患。部分單位、部門和企業(yè)為了完成考核任務(wù)和政績的需要，采取各種方式墊付墊繳完成稅收任務(wù)。3．“墊稅”（“墊稅”即年終以財政資金、其他資金借貸完成稅收任務(wù)）時有發(fā)生，造成財政收入“水份”增加，從而出現(xiàn)地方財政收入大幅增長，而可用財力相對縮小的不正?，F(xiàn)象。調(diào)節(jié)稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)來源，造成部分財政收入流失。調(diào)節(jié)手段由原來從帳表上集中調(diào)節(jié)稅額，轉(zhuǎn)為在向納稅人征收稅款過程中，在開稅票環(huán)節(jié)分散調(diào)節(jié)為所需稅種，即“什么稅未完成就開什么稅”。但隨著國家稅收管理力度加大，部分稅種實行單項征收考核和稅務(wù)部門消費(fèi)基金的不斷增長，調(diào)節(jié)所征收稅種的行為又重新出現(xiàn)。）重新抬頭，且日趨普遍，方式更隱蔽，造成稅收統(tǒng)計信息失真。另一方面，“協(xié)稅”對于稅源薄弱、稅收任務(wù)大、征收難度大的地方而言，工作量相對較小，從而出現(xiàn)了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現(xiàn)象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國家稅收政策難以執(zhí)行到位，地方財政收入流失。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅部門也參與了協(xié)稅；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)部門不僅自己協(xié)稅，還牽線搭橋為其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅。然而隨著地方利益、局部利益的不斷強(qiáng)化，作為財政收入的重要組成部分的稅收，在征管過程中違紀(jì)違規(guī)問題日益突出，應(yīng)認(rèn)真研究和解決。重查輕處，助長了偷逃稅者的冒險心理。從實踐中看，由于平時放松管理，對納稅人底數(shù)不清，缺乏適時監(jiān)控，往往電腦上有記錄的納稅戶實地找不到，而又有大量經(jīng)營業(yè)戶未進(jìn)行稅務(wù)登記，電腦上根本沒有記錄。4．以查代管，重查輕罰在改革初期有不少同志認(rèn)為，納稅人之所以不依法自覺申報繳稅是稽查力度不到位造成的，只要增加檢查力量，強(qiáng)化檢查，什么問題都可以解決。改革的初衷是想依靠計算機(jī)監(jiān)控和“三線分離”制度互相制約來達(dá)到監(jiān)控目的，結(jié)果硬件比較超前，軟件未跟上。這種狀況下，再過分依賴計算機(jī)，忽視人的主觀能動性，必然形成人機(jī)脫離，造成“三率”(申報、登記、入庫)考核實際達(dá)標(biāo)率低。計算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，缺乏開發(fā)高質(zhì)量征管業(yè)務(wù)軟件的能力，計算機(jī)作用未能充分發(fā)揮。2．管理質(zhì)量低，征管基礎(chǔ)薄弱征管改革后，出現(xiàn)一種偏見，即電腦代替管理。結(jié)果管戶的不管事，管事的不管戶。但由于執(zhí)法權(quán)限有限，擔(dān)負(fù)征收重任的征收分局卻是管事管不了戶，納稅人的基本狀況、財務(wù)核算等只能從計算機(jī)中獲得，管戶也只是依靠電子手段催報催繳，其余變成盲區(qū)。主要有：1．管事不管戶，管理出現(xiàn)空檔按照統(tǒng)一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務(wù)下達(dá)給征收分局，查補(bǔ)稅款的任務(wù)下達(dá)給檢(稽)查分局。深圳市地方稅務(wù)局率先在全國實行征管查三線分離、取消專管員管戶的“保姆式”征管模式，取得了顯著成效。這種規(guī)定影響了稅法的剛性和稅收的效率，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對一些行政事業(yè)單位偷、欠的個人所得稅款無能為力。根據(jù)第二十七條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行措施只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，其他納稅人則不適用。根據(jù)《稅收征管法》第二十六條規(guī)定稅收保全措施只用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。但在征管模式轉(zhuǎn)換中也暴露了一些亟待解決的問題。關(guān)鍵詞：稅收征管；納稅申報；稽查制度1994年稅制改革后，國家稅務(wù)總局適時提出了深化稅收征管改革、建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式的要求。第一篇：稅收征管的現(xiàn)狀問題及對策稅收征管的現(xiàn)狀、問題及對策內(nèi)容摘要：新稅制施行后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)從自身稅收征管實際出發(fā)，探索出了一些行之有效的辦法，但同時也存在一些問題。為了稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，新的征管模式的作用和成效已初步顯現(xiàn)，稅收環(huán)境得到了初步改善，偷逃騙稅得到了一定遏制，稅收收入連年超額完成，強(qiáng)化征管的地位得到充分體現(xiàn)。一、當(dāng)前稅收征管存在的問題(一)《稅收征管法》本身存在的問題《稅收征管法》實行以來，在加強(qiáng)稅收征管，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，保障國家財政收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了非常重要的作用，但同時也暴露了一些問題。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不能適用該措施。可見稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的客體過窄，只適應(yīng)于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，對發(fā)生個人所得稅納稅義務(wù)的行政單位、非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。(二)稅收征管模式存在的問題1994年國、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，全國稅務(wù)系統(tǒng)投入了大量的人力、物力、財力，突破舊框框大膽進(jìn)行征管改革。但是綜合全國稅收征管改革的實踐，有幾個問題未得到很好解決。表面上看，征收分局任務(wù)確實很重，管戶很多，管事也不少。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數(shù)的三步曲，輕輕松松完成年度檢查任務(wù)。征收分局坐等上門，片面地認(rèn)為取消專管員管戶制度就是隔斷稅務(wù)人員同納稅人的直接聯(lián)系，把管理限定在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審查納稅人報送的資料、報表上，忽視了對納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握，造成新征管模式運(yùn)行鏈條中斷，在一些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)空白。因此，投入大量人力、物力、財力用于計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)，而忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)建設(shè)。稅務(wù)人員忽視基礎(chǔ)工作，對納稅人征管檔案資料錄入不全，現(xiàn)代化設(shè)備只扮演初級管理角色。3．考核不落實，稅源監(jiān)控不力崗位職責(zé)劃分不合理，考核指標(biāo)不夠科學(xué)，業(yè)績考核與獎懲掛鉤不緊密，兌現(xiàn)不及時。從機(jī)關(guān)到基層對于納稅人的稅源流向心中無數(shù)，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。尤其是強(qiáng)調(diào)稽查是“重中之重”之后，有的單位將60%的力量放在檢(稽)查，37%的力量放在征收和管理，只有3%的力量放在登記和清查漏管戶，形成以查代管的局面。另外，相當(dāng)一部分人對偷逃稅納稅人從嚴(yán)處罰態(tài)度曖昧，稽查到位率、查補(bǔ)入庫率、處罰罰款及滯納金加收比率很低。（三）地方征管過程出現(xiàn)的問題新稅制運(yùn)行幾年來，在保障中央財政收入，調(diào)動地方理財積極性等方面起到了積極作用。1．“協(xié)稅”（即通過各種渠道到稅源充足的外地引進(jìn)稅額）現(xiàn)象出現(xiàn)，且數(shù)量逐年增大，“協(xié)稅”面有擴(kuò)大的趨勢。“協(xié)稅”雖然在短期內(nèi)對地方財力增長有利，但長此下去，隨引稅成本的增加，勢必導(dǎo)致稅收買賣“交易”，滋生腐敗行為。2．“調(diào)稅”（“調(diào)稅”即調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。新稅制取消了集貿(mào)市場分成，將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)改為垂直管理，使以解決自身經(jīng)費(fèi)不足為目的的調(diào)節(jié)征收稅種的行為一度得到扼制。從我們審計的三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算來看，均有調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。從源頭掩蓋真相，逃避各項檢查和對真實稅種、稅額的認(rèn)定。更為嚴(yán)重的是，造成國家稅收統(tǒng)計信息失真，影響國家宏觀調(diào)控。隨著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財力的需求，各地對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核由原來“完成總產(chǎn)值”、“完成國內(nèi)生產(chǎn)總值”等虛指標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙载斦杖胝撚⑿邸?。審計發(fā)現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財政資金墊付，或從農(nóng)村合作基金會以高息借貸墊稅，有的企業(yè)直接借入財政周轉(zhuǎn)金還稅，再申請財政挖潛改造撥款歸位等等，造成財政收入大幅增加的虛假現(xiàn)象，而實際可動用財力沒有多大增長。由于經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，稅收增長成為一種硬性指標(biāo)，年年加碼，致使一些稅收征管部門為了保障下年度任務(wù)的完成，在當(dāng)年任務(wù)完成的前提下，層層滯留、轉(zhuǎn)壓稅款。為了完成上級考核任務(wù)和適應(yīng)地方收入增長的需要，從稅務(wù)上級管理部門到基層稅務(wù)所，從本級政府到下級政府，均實行稅收任務(wù)考核，層層