【正文】 握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。（五）納稅情況難以檢查對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報(bào)資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。三是完善個體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報(bào)繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報(bào)繳納地方各稅12000多萬元。一、外來施工企業(yè)征管措施為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風(fēng)險(xiǎn)自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點(diǎn)帶面”，穩(wěn)步推進(jìn)。（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險(xiǎn)。對不認(rèn)真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進(jìn)行評估檢查和稅務(wù)稽查，構(gòu)成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規(guī)范稅收秩序。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項(xiàng)目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。例如，外來施工企業(yè)從主管部門取得的養(yǎng)老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業(yè)額申報(bào)納稅問題，補(bǔ)繳稅款27萬余元。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報(bào)繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款135萬余元。例如，我局檢查14戶外來施工企業(yè)中，有9戶企業(yè)存在未按合同規(guī)定確認(rèn)營業(yè)額或收取預(yù)收工程款未申報(bào)繳納營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款1060萬元。（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。由于工商原因，外來施工企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地?zé)o法成立獨(dú)立核算的分公司，因此不能辦理稅務(wù)登記。加強(qiáng)與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。稅務(wù)管理部門在辦理稅務(wù)登記或稅源管理登記時(shí)，嚴(yán)格區(qū)分二級分支機(jī)構(gòu)和掛靠企業(yè)，注重審核建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)性，要從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員是否全部與總機(jī)構(gòu)有直接聯(lián)系等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，對那些僅僅是某些企業(yè)和個人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不予承認(rèn)其二級分支機(jī)構(gòu)資格，一律視為掛靠企業(yè)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項(xiàng)目人工費(fèi)定額總預(yù)算、個人收入分配計(jì)劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時(shí)表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報(bào)告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時(shí)具備以上資料的，%繳納個人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到建設(shè)方依照法定程序進(jìn)行調(diào)查取證，往往會收到事半功倍的效果。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報(bào)營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗(yàn)總承包人設(shè)立的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為?！岸ㄆ谏陥?bào)”，對外來施工企業(yè)，無論辦理了稅務(wù)登記還是報(bào)驗(yàn)登記，全部按照申報(bào)期限要求按期申報(bào)；“以票控稅”，就是在開票時(shí)將電子檔案核實(shí)的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項(xiàng)；“雙向控管”就是納稅人在開票時(shí)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有建設(shè)方和建筑方共同確認(rèn)的施工進(jìn)度比對表和甲方供料明細(xì)表、預(yù)決算書等涉稅資料，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)到施工現(xiàn)場對完工進(jìn)度進(jìn)行查驗(yàn)，結(jié)合稅款入庫情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保施工進(jìn)度與稅款入庫進(jìn)度控管及時(shí)、準(zhǔn)確、到位。第五篇：農(nóng)村個體稅收征管問題及對策農(nóng)村個體稅收征管問題及對策隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。現(xiàn)在個體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。并且大多數(shù)個體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。稅法宣傳不到位。二、解決辦法與對策針對我縣農(nóng)村個體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。由于個體稅收直接關(guān)系到個人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對登記率、申報(bào)率考核等。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動，但是由于個體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個體戶，存在著個體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。建帳建制工作困難重重。納稅環(huán)境有待改善，納稅意識有待提高。所以，如何加強(qiáng)我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。稅務(wù)管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進(jìn)度及時(shí)分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實(shí)地核查等方式，探索外來施工企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、納稅評估的要領(lǐng)；在推行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機(jī)制中，以評價(jià)引導(dǎo)評估，以評估助力稽查，以稽查促進(jìn)管理，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，全面提高建筑營業(yè)稅征管的質(zhì)量和水平。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時(shí)間建設(shè)方付款，什么時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)開票。通過到第三方調(diào)查取證，既解決了納稅人不配合稅務(wù)管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴(kuò)展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。省外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行工資薪金所得分配。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌控外來施工項(xiàng)目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項(xiàng)、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記而未報(bào)驗(yàn)的外來施工企業(yè)進(jìn)行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)未設(shè)定定期申報(bào)日期；同時(shí)一個外來施工企業(yè)