【正文】 物資獎勵的措施。名目繁多，有的重復獎勵、重復補貼，所有這些，加上各項稅收提退，使稅收成本大大提高。地稅部門利用其征收職權與教育管理部門搞“包干留成”，使本應用于教育的經費大部分被稅務部門用于了自身開支，也為其調稅為費提供了渠道。我國目前盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務機關卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務部門擴大了核定征收范圍，把本應采用查賬征收的稅款，也采取了定稅、包稅的辦法征收，甚至出現了企業(yè)所得稅附征現象。雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質不高，因而執(zhí)法不嚴、處罰不力。2．公民的納稅意識淡薄。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化素質以及稅收法律環(huán)境有關。某些納稅人納稅意識比較淡薄，自覺性較差；有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓代理人介入，結果，難免會有偷漏稅現象發(fā)生。應確定稅款優(yōu)先的原則，降低滯納金；明確銀行等相關部門的協稅責任，明確征納雙方應負的法律責任；擴大稅收保全、強制執(zhí)行措施實施范圍，盡快完善稅收法律體系。稅收管理既是保證稅制有效運行的重要手段，又是實現稅源監(jiān)控，防止稅收流失的重要保障。隨著所有制結構的調整、完善及納稅戶的大量增加，在征管模式轉換中對納稅人的有效監(jiān)控是亟待解決的問題。對納稅人的稅務登記、納稅申報、發(fā)票使用、違章處罰等全部納稅情況實行分戶分類管理，形成一整套規(guī)范化的征管機制。在尚未完全實現計算機網絡監(jiān)控之前，通過建立稅源資料信息庫，擴大稽查面，與工商部門共建信息網絡，加大重點稅源戶的監(jiān)控，加強稅源調查，建立稅收管理考核辦法等措施，努力實現對所有納稅人實行有效的監(jiān)管。2．規(guī)范納稅申報管理，建立納稅評審機制。3．實行重點稽查制度?；閷ο笸ㄟ^電腦選案系統生成，數據來源于評稅系列錄入的企業(yè)納稅申報情況；檢查過程采用稅務檢查底稿，建立規(guī)范的審理程序；縮小檢查面，加大處罰力度，對所有結案的偷稅企業(yè)在電視、報紙等媒體上暴光，從而達到有效打擊偷、逃、避稅行為和降低稅收成本的雙重目的。失蹤、漏征漏管現象是制約當前稅收工作有效開展的一個“瓶頸”，有效的管理辦法是成立失蹤戶清查的職能部門，長期從事漏管戶清查工作，根據從工商、海關、商檢等有關部門獲得的資料和實地檢查，對未登記的業(yè)戶及時催辦。即:征稅和納稅雙方應能在所征稅款的最終流向上相互監(jiān)督，達成一致，從而杜絕不同屬地稅務部門之間為私利進行的“協稅”或“買賣稅收”的現象。3．引進成本效益考核原則，實行稅務經費與稅收增長掛鉤，采取核定基數，比例增長的方式，由地方財政審核后全部上劃稅務上級主管部門，統一管理和核撥，防止稅務經費來源渠道過多過濫，造成消費基金膨脹，稅收成本上升。5．將教育費附加改為按稅征收，加強管理、堵塞漏洞；同時加快實行稅收征管電算化，逐步形成申報、征管、解繳、入庫全方位監(jiān)督的稅收征管體系，減少征管過程中人為因素的影響。另一方面，要嚴格執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的個人和集體應及時移交司法機關嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增加納稅的自覺性。隨著市場經濟不斷發(fā)展和完善，經濟結構不斷調整和優(yōu)化，傳統稅收征管制度和征管模式不能適應經濟的發(fā)展。一、傳統征管模式存在的問題（一）申報征收問題盡管我局在推行網上申報、房地產一體化、網絡開票、三方協議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式?！凹姓魇铡备采w面有限。（二）稅收征管問題檔案問題。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業(yè)戶的核心稅源管理工作。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統包統攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。稅費征管信息系統上線后，業(yè)務流程只針對系統流程，但相應的業(yè)務規(guī)程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統流程，又要走紙質文書流程，并且各市縣的業(yè)務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。（1）系統操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統，不能有效的利用系統進行管理，數據利用率不高。獎勵機制問題。納稅服務問題。（三）機構職能問題目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執(zhí)行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區(qū)內的納稅人管理，實施日常管理事項工作。目前分局內部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統管”。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。（四）系統問題數據質量問題。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發(fā)票數據等信息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、財產情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。新稅費征管信息系統上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。二、新稅收征管模式傳統的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經濟發(fā)展的要求，無法實現新時期科學化、專業(yè)化、精細化稅收管理目標。（一）調整機構職能，深化稅源分類管理調整屬地管理模式，實行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結合的劃分方法。（二）合理設定崗位職責，實行按業(yè)務分崗管理打破基層一線征管機構按區(qū)域“包戶到人、各事統管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務相互對應的原則進行科學分類，調整崗責體系，實行按業(yè)務分崗管理。（三）完善工作流程，實行流程化管理工作職責重新分解，業(yè)務流程重新調整，管理模式轉型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。一是提高系統的數據質量，確保數據的真實性、準確性。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實現信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現漏洞，提高管理效能。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發(fā)現的共性問題，加強行業(yè)管理。（六）建立專業(yè)化管理隊伍根據各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質，建立專業(yè)化管理人才隊伍。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務技能、要達到的知識水平和能力標準等。按照“崗位要什么培訓什么”的原則，開展崗位分類培訓。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。二○一一年八月二十一日第三篇：個體工商戶稅收征管問題和對策完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務工作者積極探索和追求完善的老話題。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現實意義。一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務機關雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現有人員少、工作任務重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現在：（一）對個體稅收征管認識不足部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產生畏難情緒；還有的稅務干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務手段，出現個體工商戶種種不配合現象。（三）納稅定額難于準確核定個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料，經營業(yè)務不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經營場所，有的經營時斷時續(xù)。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數據，仍然無法核算出準確的稅收定額。特別是未達起征點的業(yè)戶，當達到征起點后按照規(guī)定應當如實申報營業(yè)額，稅務機關依此調整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務，也不主動如實申報納稅，稅務機關因受人員、時間、科學依據等方面的局限，難以及時準確核實營業(yè)額、調整納稅定額。（六）使用發(fā)票難以管理大多數個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據”代替發(fā)票，或對不要發(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票。五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放