【文章內(nèi)容簡介】 ，不合規(guī)的票據(jù)，則堅決拒付，同時耐心細致地做好解釋工作，以嚴格支出管理，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。由于按月向單位報送會計信息，向政府報送收支報表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。三、強化會計監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗 通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財務(wù)監(jiān)督乏力現(xiàn)象不能不說是一項重要因素。而實行會計集中核算后，會計核算過程由原來的“暗箱操作”變成現(xiàn)在的“陽光作業(yè)”，由于會計監(jiān)督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計中心的賬戶進行核算，在中心工作人員的監(jiān)督下進行。一些單位違規(guī)違紀現(xiàn)象得到了遏制。這樣，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。一方面，各單位遵守財經(jīng)紀律的意識明顯增強，一些超標準，不合理的支出明顯減少，許多單位經(jīng)常事先詢問有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性，或者有關(guān)具體會計事項的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，通過會計人員的日常監(jiān)督，嚴格按照有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定進行業(yè)務(wù)審核，拒付不合理，不合規(guī)支出，使得假票等違規(guī)現(xiàn)象日益減少。據(jù)統(tǒng)計，幾年來核算中心對納入縣直機關(guān)核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規(guī)票據(jù)****張***萬元。四、降低成本、提高工作效益五、會計人員素質(zhì)提高，會計人員繼續(xù)教育得到增強 隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進一步擴大，對會計人員如何適應(yīng)新形勢的需要提出了嚴峻的考驗。因此會計人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認真學(xué)習(xí)了鄧**理論和江**同志“三個代表”重要枷?，举办“WTO”知識講座，學(xué)習(xí)了朱**總理的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會計職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務(wù)人員能夠成為一名誠實守信、依法理財?shù)暮细駮嬋藛T。二是針對進去工作中暴露出的問題，進一步全面學(xué)習(xí)有關(guān)制度、辦法，并結(jié)合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尋找差距，修改和完善各種內(nèi)部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為解決核算人員業(yè)務(wù)不熟，操作不精的問題，定期開展會計業(yè)務(wù)知識考試，賬務(wù)處理展評和微機操作演示比賽，推選優(yōu)秀柜組，樹立學(xué)習(xí)榜樣。六、正視存在問題，積極尋找對策 在取得成績的同時，我們也清醒地認識到會計集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計核算與財務(wù)管理工作上產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。一些單位雖然賬務(wù)已交到會計核算中心，但是單位的預(yù)算管理、內(nèi)控制度及財務(wù)管理，特別是固定資產(chǎn)管理則出現(xiàn)無人負責現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：一方面一些單位片面認為單位會計崗位已取消，單位內(nèi)部不需要進行財務(wù)管理與監(jiān)督，碰到財務(wù)檢查，就讓檢查人員到會計核算中心來查賬務(wù)，單位預(yù)算管理底子不清，忽視了內(nèi)部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產(chǎn)底子不清，固定資產(chǎn)與實物無人保管和登記，一次次的固定資產(chǎn)清理，報來的底冊，一次與一次不同，固定資產(chǎn)的增減變化很大，查不明原因，造成會計中心賬務(wù)無法進行調(diào)增調(diào)減。再就是對于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計算機、小汽車等，會計中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對其進行賬務(wù)處理，致使賬實難以相符。（2）如何提高會計人員與職業(yè)判斷能力，保證帳實相符方面有待加強。實行會計集中核算以后，會計人員在公開、透明的運作環(huán)境下，對所有預(yù)算單位的會計業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一的財務(wù)制度和規(guī)范的核算程序進行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實相符，則相當困難。預(yù)算單位報賬時，對于是否發(fā)生了此筆業(yè)務(wù)，會計核算中心人員心中無數(shù)，只能依據(jù)單位報賬員提供的單據(jù)是否規(guī)范合法來判斷，只要單據(jù)合規(guī)有效，手續(xù)齊全，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，中心人員都必須給予核銷。（3）現(xiàn)行的財務(wù)制度與各單位的實際之間有差距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行的財務(wù)制度中費用報銷的標準，大多數(shù)制定于八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標準偏低，同當前的經(jīng)濟水平和實際情況有著差距。例如差旅費標準、住宿費、出租車費報銷等等；二是受經(jīng)濟條件的制約，由于我縣財政十分困難，單位的公用經(jīng)費預(yù)算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項資金的情況；三是會計檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。由于實行集中核算前，會計檔案保留在原單位，自2001年實行集中核算后的會計檔案卻保留在會計中心，一方面造成核算中心的負擔，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計檔案管理不完整，前后缺乏連續(xù)性的狀況。（4）不利于會計其它職能的充分發(fā)揮。實行會計集中核算后，專職會計人員與單位接觸少，不了解單位的實際情況，只強調(diào)會計的核算和監(jiān)督，弱化了會計預(yù)測、分析，決策等其他職能，使會計這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會計管理職能的發(fā)揮。以上問題的出現(xiàn)，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應(yīng)該從以下幾方面來改進。第一、積極向主管單位、分管領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)部門多匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關(guān)的措施和辦法。第二、加大《會計法》執(zhí)法檢查力度。宣傳、貫徹實施《會計法》，定期與各單位進行溝通與交流，舉辦有關(guān)財經(jīng)法規(guī)知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財務(wù)管理工作，加強內(nèi)部管理；同時發(fā)揮紀檢、審計、財政、稅務(wù)部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點資產(chǎn)、查實家底，嚴格堵塞漏洞，完善單位財務(wù)制度。第三、加強與各部門的聯(lián)系，嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，積極推進《政府采購法》的實施。針對如何提高會計人員的職業(yè)判斷能力的問題。我們一方面應(yīng)該加強與紀律監(jiān)察部門的聯(lián)系，聽取和征求他們的意思，適時改進我們的工作措施和方法，提高我們的業(yè)務(wù)水平。另一方面，嚴格貫徹落實《政府采購法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，對那些應(yīng)該由政府部門統(tǒng)一采購的，需要辦理控購手續(xù)的超標準等等問題，嚴格按照有關(guān)制度、辦法執(zhí)行，而且，及時催促單位清理往來賬務(wù)，加強備用金管理，從不同角度防止違法亂紀問題的出現(xiàn)。第四、完善《內(nèi)部審核報賬辦法》，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出，除了執(zhí)行省、地、縣有關(guān)開支標準外，對那些上級規(guī)定不明確或沒涉及的，則執(zhí)行各單位的內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定。對超出財務(wù)制度規(guī)定標準而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進行詳細說明并經(jīng)單位負責人審批后給予報銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區(qū)別對待。比如：現(xiàn)行的差旅費開支標準是1997年制定的，其中的住宿費報銷標準與現(xiàn)實差距太大，出差人員報銷差旅費時，住宿費普遍超標，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關(guān)部門提出改進建議外，并根據(jù)實際情況制定內(nèi)部審核標準，區(qū)別情況，具體問題具體分析，不斷改進和完善集中核算辦法，努力做到規(guī)范化、法制化。 【】第四篇：教育系統(tǒng)實行會計集中核算的利與弊現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵窩PA通過對被審單位進行風(fēng)險職業(yè)判斷,評價被審單位風(fēng)險控制,確定剩余風(fēng)險,執(zhí)行追加審計程序,將剩余風(fēng)險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度,把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略,加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試,將內(nèi)部審計剩余風(fēng)險降低到最低水平。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬍亲畛醯膶徲嫹椒P(guān)系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下,審計人員首先通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大,經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審,就可能錯誤確定重點審計領(lǐng)域,不利于審計質(zhì)量。也可能使審計風(fēng)險失控。于是,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a日益擴大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運而生。二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c和發(fā)展趨勢(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹行膶崿F(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險評估的結(jié)果決定了審計人員需要關(guān)注的高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險評估的過程中,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析,如:被審計單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險評估到最終審計結(jié)論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效的將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接收水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,也可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報,提高審計的效率。,注重外部證據(jù)。審計證據(jù)包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計單位財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息。審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險評估結(jié)果的恰當性。另外,審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的,通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。(二)風(fēng)險導(dǎo)向