【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 則體系。正規(guī)院校審計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育,在職審計(jì)人員的培訓(xùn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師考試制度等。這些措施都為我國(guó)審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用分析性程序檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象,其基本方法包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性測(cè)試、控制測(cè)試、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、余額細(xì)節(jié)測(cè)試等。對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核。對(duì)被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價(jià)值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo),然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計(jì),測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)?？梢?內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程和各個(gè)部門了解具體情況,深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過程,查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營(yíng)銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)?！笆濉睍r(shí)期國(guó)家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和要素市場(chǎng)改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價(jià)格研判和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè),通過不斷的評(píng)審與信息反饋,對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,管理層的誠(chéng)信度等方面綜合地分析、評(píng)價(jià),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制始終貫穿于審計(jì)過程,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到組織可接受的水平。四、做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),要改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展,審計(jì)人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對(duì)專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國(guó)際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。第四篇：淺析實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何強(qiáng)化核算單位財(cái)務(wù)管理淺析實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何強(qiáng)化核算單位財(cái)務(wù)管理卞穎論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)務(wù)管理；存在的問題；建議論文摘要：會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，是對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制、會(huì)計(jì)職能和部門之間利益的重大調(diào)整，如果不注意理順關(guān)系，完善配套措施，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算工作在取得一定成效的同時(shí)，給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來一些新問題。本文在分析當(dāng)前核算單位財(cái)務(wù)管理上存在的問題基礎(chǔ)上，提出了有關(guān)加強(qiáng)和完善單位財(cái)務(wù)管理工作的建議。會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使其資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項(xiàng)資金收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目進(jìn)行核算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。實(shí)行集中核算后，有效地防止了資金相互擠占、挪用現(xiàn)象，加強(qiáng)了對(duì)核算單位日常的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金的使用效率。由于會(huì)計(jì)集中核算是對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制、會(huì)計(jì)職能和部門之間利益的重大調(diào)整，如果不注意理順關(guān)系，完善配套措施，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算工作在取得一定成效的同時(shí)，給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來一些新問題。因此，如何加強(qiáng)和完善單位財(cái)務(wù)管理，對(duì)做好會(huì)計(jì)集中核算工作具有十分重要的意義。一、當(dāng)前核算單位財(cái)務(wù)管理上存在的問題一是會(huì)計(jì)核算職能從單位轉(zhuǎn)至?xí)?jì)核算中心后，由于雙方之間缺乏有效的溝通協(xié)作機(jī)制，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位?；蛴斜缓怂銌挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)務(wù)支出接受中心的制約和監(jiān)督，產(chǎn)生抵觸情緒，有意放松或放棄財(cái)務(wù)管理。甚至想方設(shè)法規(guī)避會(huì)計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致被核算單位與會(huì)計(jì)核算中心停留于簡(jiǎn)單的“報(bào)賬與審核”關(guān)系，造成雙方財(cái)務(wù)管理上的脫節(jié)；二是中心記賬和單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上相脫離，中心核算會(huì)計(jì)承擔(dān)了多套帳務(wù)，業(yè)務(wù)量大，任務(wù)繁重，不可能做到對(duì)每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)都進(jìn)行嚴(yán)格審查，基本上都是按照單位報(bào)賬會(huì)計(jì)填寫的收支報(bào)賬匯總單的內(nèi)容入賬，容易造成單位的收入、支出、資產(chǎn)、往來等不實(shí)情況；三是現(xiàn)行的行政事業(yè)單位有些財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)從市場(chǎng)要求來看，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格，在執(zhí)行中缺乏可行性，不能調(diào)動(dòng)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的積極性，不利于單位的財(cái)務(wù)管理。這種會(huì)計(jì)核算與管理職能相互分離的狀況，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致單位管理弱化的問題更加突出，如果不妥善解決，必將造成更大的財(cái)務(wù)管理漏洞。實(shí)行集中核算后，有的單位認(rèn)為各項(xiàng)收支已由會(huì)計(jì)核算中心審核把關(guān)，大可不必再實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查。由于對(duì)單位資金支出疏于管理，導(dǎo)致單位的資金使用效率低，具體表現(xiàn)為：一是單位資金濫支亂用，資金支出隨意性大，招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛維修費(fèi)、燃油費(fèi)、對(duì)人員的補(bǔ)貼等彈性支出呈非正常性增長(zhǎng)，而且所占資金支出的比重較大，不僅加大單位的支出，甚至還造成資金的損失浪費(fèi)；二是往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，而且余額偏大，大量資金長(zhǎng)期體外循環(huán)，不僅嚴(yán)重影響資金的使用效益，而且容易形成呆賬、濫帳，最終導(dǎo)致資金沉淀，國(guó)有資產(chǎn)流失。主要表現(xiàn)在：一是單位負(fù)責(zé)人對(duì)支出審批把關(guān)不嚴(yán)，一些明顯不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出憑證仍能通過審批。沒有