銀行會計基本核算方法(編輯修改稿)
2025-09-01 18:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，這也是銀行會計憑證不同于其他部門會計憑證的二個重要特點。 （二）按憑證形式分類 按憑證形式分為復(fù)式憑證與單式憑證。 復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上。其特點是：資金來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查對。缺點是在手工操作情況下不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額。 單式憑證是在每張憑證上只填記一個借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計憑證。其優(yōu)點是在手工操作情況下便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。缺點是反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找。 復(fù)式憑證與單式憑證各有其優(yōu)缺點，在目前銀行會計核算入機(jī)兼用的情況下，仍采用單式憑證。但隨著電子計算機(jī)在銀行會計中運用范圍的不斷擴(kuò)大，會計核算將逐步過渡到全部采用電子計算機(jī)處理，屆時采用復(fù)式憑證將有利于提高會計工作效率和質(zhì)量。 （三）按憑證的使用范圍分類 按憑證的使用范圍分為基本憑證與特定憑證。 基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)實事自行編制并憑以記賬的憑證?；緫{證可分為以下八種：（1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證 (4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證 (5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 (6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 (7)表外科目收入憑證 (8)表外科目付出憑證特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。這類憑證一般是由銀行統(tǒng)一印制，多聯(lián)套寫，由客戶填交或聯(lián)行寄來，銀行審查后據(jù)以處理賬務(wù)。特定憑證種類較多，例如：現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯憑證、托收憑證等，其具體使用方法在以后各章中闡述。三、會計憑證的基本要素憑證的基本要素是指會計憑證必須具備的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行會計憑證雖然種類多，格式各異，具體內(nèi)容各不相同，但一切憑證必須填寫與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)記載有關(guān)的基本事項。這些基本事項稱為憑證的基本要素。其主要有： (1)填制憑證日期（以特定憑證代替?zhèn)髌睍r，還應(yīng)注明記賬日期）； (2)收、付款人的戶名、賬號和開戶銀行；(3)貨幣符號及大小寫金額； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和附件張數(shù)； (S)會計分錄和憑證編號； (6)銀行及有關(guān)人員的印章。 在賬務(wù)處理過程中，紙憑證轉(zhuǎn)化為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)化為紙憑證，會計憑證的內(nèi)容和要素均不得變更。 四、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指從編制或?qū)彶閼{證起，經(jīng)過賬務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，直到裝訂保管為止的整個過程。科學(xué)合理地組織憑證傳遞，對于迅速辦理各項業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，及時完成核算工作，都有重要的意義。 （一）會計憑證的編制編制會計憑證是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。編制會計憑證應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。對外簽發(fā)的憑證以及受理客戶提交的憑證，其金額除阿拉伯?dāng)?shù)字的小寫金額外，應(yīng)同時填寫中文大寫數(shù)字，以防涂改，大小寫數(shù)字必須相符。書寫規(guī)范如下：：壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬，億，零，整。“人民幣”字樣，緊接著其后書寫，不得留有空白。“元”的，之后寫“整（正）”字，到“角”的可寫可不寫整字，到“分”的，分之后不寫整字。“0”時，大寫金額的書寫規(guī)定。（1)金額中有“0”或數(shù)個“0’時。：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。（2)元位是“0”角位不是“0”時，大寫的“零”可寫可不寫。如：：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。或人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分(3）小寫金額中角位是“0”而分為不是“0”時大寫金額“元”后面要寫“零”字。如“：人民幣陸萬壹仟玖佰零肆元零肆分?！埃ぁ睌?shù)字不得連寫，要清晰。 1．現(xiàn)金傳票的編制?，F(xiàn)金傳票可分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時，自行編制一張“貸記x x科目”的現(xiàn)金收入傳票或“借記x x科目”的現(xiàn)金付出傳票。對外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等來代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。為了簡化手續(xù)，不再另編現(xiàn)金科目傳票。 。每筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都必須填制轉(zhuǎn)賬借方或貸方傳票。為了便于明確對轉(zhuǎn)關(guān)系和事后查找以及核對賬務(wù)，對于每筆業(yè)務(wù)涉及的一套轉(zhuǎn)賬傳票，不論幾張都應(yīng)編列同一傳票順序，對其中每張傳票，還應(yīng)編列分號。如第5筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為3張傳票，其編號分別為5。同時在相關(guān)傳票上列出對方科目。對單位提交的特定憑證，可按規(guī)定分別代替轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 （二）會計憑證的審查 對自制的或客戶提交的會計憑證，都必須根據(jù)會計制度和有關(guān)業(yè)務(wù)的要求，嚴(yán)格進(jìn)行審查，以保證憑證的正確性、完整性、真實性、合法性。只有經(jīng)過審查合格的憑證，才能作為處理業(yè)務(wù)和記載賬務(wù)的依據(jù)。憑證審查的要點如下： 1．憑證是否為本行受理，憑證種類、聯(lián)次是否正確。 2．憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否齊全完整，是否超過有效期限。，是否被凍結(jié)賬戶。；4．科目及賬戶名稱使用是否符合規(guī)定。 5．大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。 、印章、密押是否真實齊全；可以更改的部分是否按規(guī)定蓋章，不能更改的部分是否被更改。 ，貸款指標(biāo)或撥款限額是否超過。、用途是否符合有關(guān)政策和銀行規(guī)定，是否符合信貸和結(jié)算管理規(guī)定；9．計息、收費、賠償金、外匯牌價等計算標(biāo)準(zhǔn)與計算結(jié)果是否正確。 經(jīng)審查無誤的憑證，應(yīng)及時處理；如果內(nèi)容不夠齊全，應(yīng)予退回補
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