[其它模板]銀行會計__銀行財產(chǎn)與損益核算、年度決算(編輯修改稿)
2025-01-19 13:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、 銀行與金融企業(yè)往來而取得的利息收入以及銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營以外所得的收入等 。 2021/11/10 29 第三節(jié) 銀行收入的核算 ▼ 銀行收入的內(nèi)容 一 、 營業(yè)收入 ——即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所取得的各項收入 ， 包括利息收入 、 金融企業(yè)往來收入 、 手續(xù)費收入 、 匯兌損益和其他營業(yè)收入等 。 二 、 投資收益 三 、 營業(yè)外收入 ——即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入 ， 如罰款收入 、 出納長款收入 、固定資產(chǎn)盤盈等 。 2021/11/10 30 一 . 營業(yè)收入的核算 利息收入 金融機(jī)構(gòu)往來收入 手續(xù)費收入 匯兌收益 其他業(yè)務(wù)收入 2021/11/10 31 營業(yè)收入的核算 利息收入的核算 (1)當(dāng)期收到利息的核算 借：活期存款 ——XX戶 貸：利息收入 (2)當(dāng)期未收到利息的核算 借：應(yīng)收利息 ——XX戶 貸：利息收入 (3)實際收回未收利息的處理 借：活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 戶 2021/11/10 32 營業(yè)收入的核算 利息收入的核算 例：某行向市機(jī)床廠貸款 ， 第一季度貸款利息為4000元 ， 結(jié)息日如市機(jī)床廠有足夠存款支付該筆利息 ， 則銀行可填制貸款利息結(jié)算憑證 ，次日扣收貸款利息 ， 辦理轉(zhuǎn)帳 。 借：活期存款 ——市機(jī)床廠 4000 貸：利息收入 4000 2021/11/10 33 營業(yè)收入的核算 金融企業(yè)往來收入的核算 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或其他科目 )） 貸：金融企業(yè)往來收入 手續(xù)費收入的核算 借：現(xiàn)金或活期存款 貸：手續(xù)費收入 2021/11/10 34 營業(yè)收入的核算 匯兌收益的核算 借：外匯買賣 貸：匯兌收益 ——XX幣種 其他營業(yè)收入的核算 借：現(xiàn)金或活期存款 貸：其他營業(yè)收入 2021/11/10 35 二、投資收益 ——是指銀行進(jìn)行長 、 短期投資時 ， 按照合同或協(xié)議的規(guī)定 ， 從接受投資方分得的利潤 、 股利 、 利息等收入 。 借：長期投資或其他科目 貸：投資收益 2021/11/10 36 三、營業(yè)外收入 是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入 ， 如罰款凈收入 、 固定資產(chǎn)盤盈 、 固定資產(chǎn)清理收益 、 出納長款等 ， 設(shè)立 “ 營業(yè)外收入 ” 科目核算 ， 按營業(yè)外收入項目立戶進(jìn)行明細(xì)核算 。 2021/11/10 37 營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè)外收入的核算 借： 科目 貸：營業(yè)外收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的核算 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2021/11/10 38 營業(yè)外收入 例 ：某銀行在經(jīng)營過程中 ， 發(fā)生出納長款 10元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入 . 借：現(xiàn)金 10 貸：其他應(yīng)付款 10 借：其他應(yīng)付款 10 貸：營業(yè)外收入 10 2021/11/10 39 第四節(jié) 商業(yè)銀行成本費用的核算 ◆ 概念 銀行的成本費用 ， 是指銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生各項支出 ， 如吸收存款支付的利息 、 向中央銀行借款支付的利息 、 委托其他單位代辦業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費 、 業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理過程中銀行自身發(fā)生的營業(yè)費用 、 營業(yè)稅金及附加的支付 、 其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出等 。 2021/11/10 40 第四節(jié) 商業(yè)銀行成本費用的核算 ◆ 銀行成本費用的內(nèi)容 一 、 營業(yè)支出 ——即銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項支出 ， 包括利息支出 、 金融企業(yè)往來支出 、 手續(xù)費支出 、 營業(yè)費用 、 其他營業(yè)支出等 二 、 營業(yè)稅金及附加 三 、 營業(yè)外支出 ——即與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出 ， 如出納短款支出 、 固定資產(chǎn)盤虧等 。 2021/11/10 41 一、 營業(yè)支出的核算 利息支出 金融機(jī)構(gòu)往來支出 手續(xù)費支出 營業(yè)費用 其他營業(yè)支出 2021/11/10 42 營業(yè)支出的核算 利息支出的核算 (1)預(yù)提應(yīng)付利息的核算 借：利息支出 —— 利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 ——應(yīng)付 利息戶 (2)實際支付利息的核算 借：利息支出 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) （ 3） 上期發(fā)生本期支付的處理 借：應(yīng)付利息 ——應(yīng)付 XX利息戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 2021/11/10 43 營業(yè)支出的核算 利息支出的核算 例：某行年末根據(jù)單位定期存款月平均余額 ，按利率檔次計提利息 12萬元 ， 則該行所作的會計分錄為： 借：利息支出 ——定期存款利息支出戶 120210 貸：應(yīng)付利息 ——應(yīng)付定期存款利息戶 120210 2021/11/10 44 營業(yè)支出的核算 利息支出的核算 例：某行于一季度結(jié)息日計算出應(yīng)付單位活期存款利息 5萬元 ， 則該行于結(jié)息日的次日應(yīng)作如下會計分錄： 借：利息支出 ———單位活期存款利息支出戶
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