【文章內容簡介】 作為商業(yè)銀行會計，它一方面要對自身的業(yè)務活動、計劃執(zhí)行和財務收支等情況進行反映與監(jiān)督；另一方面還要對國民經濟各部門、各單位的經營活動與資金運動情況進行反映與監(jiān)督，以促進各單位微觀經濟活動服從國家宏觀經濟決策，保證宏觀經濟正常運行和國民經濟協(xié)調持續(xù)發(fā)展，履行“總會計”“總出納”的職責。因此，商業(yè)銀行會計的監(jiān)督范圍比一般企業(yè)會計反映與監(jiān)督的范圍要廣泛得多。（4）核算方法特殊性。由于商業(yè)銀行的經營內容與職能作用和一般企業(yè)不同，因而在某些具體核算方法上也有一定的特殊性。這主要表現(xiàn)在：①在會計憑證使用上商業(yè)銀行會計采用單式記賬憑證，并多以單位提交的原始憑證代替記賬憑證。其主要原因在于商業(yè)銀行不僅每天業(yè)務量大，而且還要當日結賬并做到賬平錢對，如果都要根據(jù)原始憑證逐一填制記賬憑證，不僅耗費大量人力，還會影響會計核算的及時性，況且由單位提交的原始憑證都是套寫的，一證幾聯(lián)，還蓋有單位預留印鑒，其合法性、有效性比商業(yè)銀行自制憑證更強。因此以這些原始憑證代替記賬憑證，不僅省時省力，還可避免多一道工序可能出現(xiàn)的差錯。②在賬務組織和核算程序上商業(yè)銀行會計具有嚴密的內部監(jiān)督機制。由于商業(yè)銀行是社會資金的總樞紐，要求其會計核算必須準確、及時、真實、完整，為此商業(yè)銀行會計采取嚴密的內部控制和監(jiān)督方法，如雙線核算、雙線核對、換人復核、內外對賬、當日軋平賬務等等，以保證賬務核算的正確性。③在賬務處理上商業(yè)銀行是經營他人資金的企業(yè)，及時處理賬務是商業(yè)銀行會計核算的重要原則。為了保證商業(yè)銀行會計賬務處理及時和正確，在每日營業(yè)終了時，必須把當天全部賬務核對軋平。④在報表編制上商業(yè)銀行會計不僅要按月、按季、按半年和年編制會計報表，還要按日編制不對外提供的日報表（日計表），以便準確、及時、完整地反映當日的業(yè)務及財務收支情況，保證每日賬務核對平衡，為主管領導提供所需要的靜態(tài)及動態(tài)資金數(shù)據(jù)指標。七、計算題，貸款期滿只受了300000元貸款本金及相應的利息，其余貸款至2007年4月8日才全部收回，‰，逾期貸款利率為萬分之三，請做出發(fā)放貸款至最后收回全部貸款的會計分錄。采用利隨本清方式收息。解答：（1）2006年7月15日貸款發(fā)放時：借：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶500，000貸：活期存款——甲企業(yè)存款戶500，000（2）2007年1月15日貸款到期部分歸還貸款時：利息=300，000‰6=9720元借：活期存款——甲企業(yè)存款戶309，720貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶300，000 利息收入——貸款利息支出戶9，720 其余貸款轉逾期時：借：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶200，000貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶200，000（3）至2007年4月8日收回其余貸款時：逾期天數(shù)從1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）利息＝200，000‰6＋200，000833/10000 ＝6480+4980 ＝11460元借：活期存款——甲企業(yè)存款戶211，460貸：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶200，000 利息收入——貸款利息支出戶11，460 000元，匯票的簽發(fā)和承兌日均為2月17日，到期日為9月17日，‰,試作出貼現(xiàn)時及到期無法收回貼現(xiàn)款的有關分錄。解答：（1）貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)天數(shù)（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天貼現(xiàn)利息＝500，000145‰247。30＝10875元 會計分錄為：借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票500，000貸：活期存款——丁企業(yè)存款戶489，125利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶10，875（2）到期無法從承兌人處收回貼現(xiàn)款時會計分錄為：借：活期存款——丁企業(yè)存款戶500，000貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票500，000，該存款起存日為2001年5月6日，存款一年，%,%。要求作出存入和支取日的會計分錄。解答：（1）存入時會計分錄為：借：活期存款——乙單位活期存款戶200 000 貸：定期存款——乙單位定期存款戶200 000（2）支取時按照當日活期存款利率計付利息①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息為： 200 00045%247。360＝180（元）②2001年6月21日至2002年3月6日，三個季度利息1 080元，每個季度利息為：200 0003%247。12＝360（元）③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息為： 200 0006%247。360＝24（元）會計分錄為：借：利息支出284 借：定期存款——乙單位定期存款戶200 000 貸：活期存款——乙單位活期存款戶201 284。該票據(jù)到期日是10月13日，%。請做出商業(yè)銀行取得貼現(xiàn)款項和到期款項的會計分錄。解答：（1）貼現(xiàn)天數(shù)80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）貼現(xiàn)利息=10000，000805．4%247。360＝240000 借：存放中央銀行款項9，760，000 金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出240，000貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)10，000，000（2）還款時的會計分錄：借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)10，000，000貸：存放中央銀行款項10，000，000第四篇：銀行會計1中國工商銀行杭州支行收到同城中國工商銀行某支行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開戶單位華彩刺繡廠支付的購料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯(lián)提出交換。借：吸收存款單位活期存款華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算20000 2承題1，中國工商銀行某支行收到通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，將款項收入開戶單位中亞絲綢廠賬戶。借：清算資金往來同城票據(jù)清算20000 貸：吸收存款單位活期中亞絲綢20000 3開戶單位銀達電機廠向招商銀行某支行申請辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經信貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會計部門辦理承兌手續(xù)，并按票面金額的萬分之五收取承兌手續(xù)費。借：吸收存款單位活期銀達貸：手續(xù)費及傭金收入銀行承兌業(yè)務收入 30 收：銀行承兌匯票銀達電機廠60000 4接題3，招商銀行某支行根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請人銀達電機廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達電機廠基本存款賬戶有足夠的款項支付。借：吸收存款單位活期銀達電機廠60000 貸：吸收存款應解匯款銀達電機廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來的承兌申請人為銀達電機廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無誤后匯劃款項。借：吸收存款應解匯款銀達60000 貸：待清算轄內往來—招商銀行某支行60000 付：銀行承兌匯票銀達電機廠60000 6接5題，異地招商銀行收到系統(tǒng)劃來的款項，收入開戶單位松江設備廠賬戶。借：待清算轄內往來—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款單位活期松江600007開戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請書，委托中國銀行A支行簽發(fā)銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款單位活期天娛20000 貸：吸收存款開出本票中國銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國銀行B支行收到開戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進賬單，金額20000元，審核無誤后，通過行內系統(tǒng)向同城中國銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來中國銀行A支行 20000 貸：吸收存款單位活期卓越20000 9接8題，中國銀行A支行收到行內系統(tǒng)發(fā)來的申請人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統(tǒng)自動進入結清處理。借：吸收存款開出本票天娛20000 貸：待清算轄內往來中國銀行B支行2000010華夏銀行某支行收到開戶單位中商百貨簽發(fā)的轉賬支票和進賬單，金額7000元，支付本行開戶單位毛巾廠貨款，經審核無誤后，辦理轉賬。借：吸收存款單位活期中商百7000 貸：吸收存款單位活期毛巾廠7000 11中國建設銀行某支行收到開戶單位美味乳品廠簽發(fā)的轉賬支票和進賬單，金額30000元，支付同城中國建設銀行某支行開戶單位貨款。中國建設銀行某支行審核無誤后，將第二、三聯(lián)進賬單提出交換。借：吸收存款單位活期美味乳品廠 30000 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 30000 12接11，中國農業(yè)銀行某支行收到交換提入的進賬單，將款項收入開戶單位塑料制品廠賬戶。借：清算資金往來同城票據(jù)結算 30000 貸：吸收存款單位活期塑料30000 二．零存整取利息計算：儲戶13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，%，14年9月8日 到期利息 5001+10001+15001+?+125001 =（500+6000）/212(存款次數(shù))=39000 39000%/12= ：（1）一年期零存整取儲蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計月積數(shù)是78元，%，則利息基數(shù)，利息78%/12= 若每月存入10000元的利息=10000=（2）每月存入1元，存期1年，而本金為12元，那么一元本金的到期利息=若每月存入100元，到期支取的本金應為1200元 到期支取利息=1200= 貼現(xiàn)利息：＝貼現(xiàn)利息247。票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)本月應攤銷天數(shù)＝匯票票面金額(1＋匯票到期天數(shù)年利率247。360)或＝匯票票面金額(1＋匯票到期月數(shù)年利率247。12)＝匯票到期值貼現(xiàn)天數(shù)（年貼現(xiàn)率247。360）4實付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 三．存款1紅楓企業(yè)2011年8月25日簽發(fā)轉賬支票，將其活期存款賬戶60000元轉為定期存款，存款半年，%，紅楓企業(yè)沒有和銀行約定辦理自動轉存。要求：編制紅楓公司定期存款存入的會計分錄。存入借：吸收存款單位活期 60000 貸：吸收存款單位定期 60000 2中國工商銀行海淀支行2012年8月31日計提利息費用時，飛亞公司三個月定期存款30000元，%；紅楓公司半年期定期存款60000元，%；冰川公司一年定期存款120000元，%。其中，飛亞公司和冰川公司存款均為2012年7月31日之前存入，存滿本月，且均未逾期。資產負債表日，海淀支行對上述存款采用合同利率計算利息費用。要求：編制2012年8月31日計提利息費用的分錄。飛亞：%/12*30000= 紅楓：%/360*6*60000=33 冰川：%/12*120000=350 借： 貸： 3 2013年2月25日，紅楓企業(yè)金額60000元的半年期定期存款到期，該公司來行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的分錄。利息=60000*6*%/12=990元借：吸收存款—單位定期存款—紅楓公司（本金）60 000應付利息—單位定期存款應付利息—紅楓公司990 貸：吸收存款—單位活期存款—紅楓公司990，紅楓公司由于急需資金于2012年2月1日提前支取本30000元，%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前支取的分錄。（5個月7天）留存=6000030000=3000010000（1）計提/沖銷應付利息=（%/12）*300000*5+（%/360）*300000*7= 計提利息=（%/12）*30000*5+（%/360）*30000*7= = 沖銷：借：應付利息單位定期存款應付利息 貸：利息支出單位定期存款利息支出 支付本息：借： 吸收存款單位定期存款紅楓 60000 貸:吸收存款單位定期存款紅楓 30000 吸收存款單位活期存款紅楓 ，假設紅楓公司逾期于2013年4月10日來行支取，%。（+1個月16天）應付利息=60000*(%/12)*6+60000*(%/12)+60000*（%/360）*16 =990+25+= 25+= 逾期計提利息：借： 貸： 支付本利：借：吸收存款單位定期存款紅楓60000 貸：5月10日，承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票到期，金額為20萬元，中國工商銀行北京中關村支行收取票款時，楓葉印刷廠基本存款賬戶只有20000元，保證金賬戶金額為16萬元。5月12日，中國工商銀行北京中關村支行收到西安某中國農業(yè)銀行寄來的承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，選擇大額實時支付渠道辦理資金匯劃。（1）5月10，工商銀行北京中關村支行收取票款時：借：吸收存款—單位活期存款—楓葉印刷廠 2萬存入保證金—銀行承兌匯票保證金—楓葉印刷廠16萬貸款—逾期貸款—楓葉印刷廠 2萬貸：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠 20萬（2）5月12，工商銀行北京中關村支行支付票款時：借：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠20萬貸：待清算轄內往來—北京分行20萬付：銀行承兌匯票—楓葉印刷廠20萬四．抵押貸款：1抵押貸款不能按期歸還處理抵押物，將到期的抵押貸款轉入“逾期貸款”科目，并按規(guī)定計收罰息。借：貸款逾期貸款 貸：貸款抵押貸款 A銀行取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和利息的處理： 借：抵債資產（本金+利息）貸：貸款逾期貸款（本）應收利息（已確認利息）付：抵押有價物品 B處置抵債資產時，處置的資產價值〉借款本息，其多余部分應歸還給借款人。借：吸收存款存款（付款人戶）存放中央銀行款項（庫存現(xiàn)金）貸：抵債資產吸收存款存款（有余款，歸借款人）C處置抵債資產〈借款本息，其差額扔向借款人討還 借：存放中央銀行款項（庫存現(xiàn)金）吸收存款存款（借款人戶）貸：抵債資產第五篇：銀行會計現(xiàn)代遠程教育課 程 學習指 導 書作者：芮玉巧 2006 年11月《銀行會計》 第一章總論一、學習目標、職能、目標以及會計的方法。、研究對象、特點以及銀行會計工作的組織。二、重點和要點銀行會計的概念、研究對象以及會計核算的基本原則。三、本章練習（一）名詞解釋：會計 會計核算方法 真實性原則 權責發(fā)生制 收益性支出 資本性支出（二）簡答題？會計方法有哪些？ （三）單選題