【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行總收入占比一般在60%以上，而我國(guó)卻較低。從總體上看，現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展還不能適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其原因是多方面的，一是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化很快，銀行的認(rèn)識(shí)跟不上，在經(jīng)營(yíng)中比較注重存貸款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大，對(duì)中間業(yè)務(wù)的重視不足；二是中央銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)展的研究推進(jìn)也不夠，尚需繼續(xù)努力。簡(jiǎn)述委托收款與托收承付的異同 簡(jiǎn)答：委托收款與托收承付的相同點(diǎn)：（1）都是收款人委托其開(kāi)戶行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（2）都使用一式五聯(lián)的結(jié)算憑證，各聯(lián)的用途相同。（3）結(jié)算程序一致，收付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄相同。委托收款與托收承付的不同點(diǎn)：（1）委托收款同城異地均可使用；托收承付僅適用于異地間的核算。（2）委托收款不論單位、個(gè)人各種款項(xiàng)均可使用；托收承付只有國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)可以使用，且其結(jié)算款項(xiàng)必須是商品交易及其由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（3）委托收款收款人只需提供到期的債權(quán)證明；托收承付要求收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》要求的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用該種方式進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算；（4）委托收款無(wú)結(jié)算金額起點(diǎn)限制；托收承付每筆結(jié)算金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。（5）委托收款承付期一律為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）；托收承付分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。驗(yàn)單付款承付期為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（6）委托收款付款人提出拒絕付款時(shí)，開(kāi)戶銀行不審查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒絕付款時(shí)，開(kāi)戶銀行應(yīng)審查拒付理由。（7）委托收款承付期滿，付款人帳戶資金不足時(shí)，退回單證，不分次扣款；托收承付付款人帳戶資金不足時(shí)，可在3個(gè)月內(nèi)分次扣款，并按應(yīng)付款金額和逾期天數(shù)每日計(jì)收萬(wàn)分之五賠償金。什么是貼現(xiàn)利息，它是如何計(jì)算出來(lái)的？簡(jiǎn)答：貼現(xiàn)利息是指商業(yè)銀行在票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)收取的利息。它是根據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)的到期值與貼現(xiàn)天數(shù)及銀行的貼現(xiàn)率的乘積計(jì)算出來(lái)的。公式為貼現(xiàn)利息=票據(jù)的到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)率。什么是支付結(jié)算？什么是資金清算？簡(jiǎn)述支付結(jié)算和資金清算之間的聯(lián)系 簡(jiǎn)答：企業(yè)以及個(gè)人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清核算稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。（1）資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過(guò)清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)到賬。（2）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道如果銀行沒(méi)有開(kāi)通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，勢(shì)必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國(guó)界的流動(dòng)。銀行開(kāi)通資金清算服務(wù)后，通過(guò)配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時(shí)提供各類清算服務(wù)。這樣無(wú)論客戶身處何時(shí)何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請(qǐng)，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運(yùn)作。（3）資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新，提高了資金周轉(zhuǎn)速度 支付工具是指?jìng)鬟_(dá)收付款人支付指令、實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和貨幣資金轉(zhuǎn)移的載體，包括現(xiàn)金支付工具和非現(xiàn)金支付工具。由于支付清算渠道單一等多方面的原因，我國(guó)居民有使用現(xiàn)金的偏好，現(xiàn)金交易比重較大。在支付活動(dòng)中大量使用現(xiàn)金，不僅交易成本高、而且效率低，必須加快推廣非現(xiàn)金支付工具的使用。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國(guó)已形成了以票據(jù)和銀行卡為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上支付、移動(dòng)支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢(shì)頭。（4）資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，連接著貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等多個(gè)金融市場(chǎng)，其安全、高效、穩(wěn)定運(yùn)行可以密切各金融市場(chǎng)間有機(jī)聯(lián)系，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。什么是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)？商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與其他企業(yè)會(huì)計(jì)比較有哪些特點(diǎn)？ 簡(jiǎn)答：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是整個(gè)會(huì)計(jì)體系的一個(gè)分支，是將會(huì)計(jì)的基本理論和實(shí)踐應(yīng)用于業(yè)銀行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。它是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理與方法，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與其他企業(yè)會(huì)計(jì)相比較有下列特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)信息綜合性。會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容取決于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。而商業(yè)銀行是聯(lián)結(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的紐帶，是社會(huì)資金活動(dòng)的總樞紐，和每個(gè)企業(yè)或個(gè)人都發(fā)生著密切聯(lián)系，因而商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，不僅記錄與反映商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，而且記錄和反映著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的資金收支與貨幣結(jié)算等信息。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息既反映著各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的微觀經(jīng)濟(jì)情況，又反映著全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)情況，發(fā)揮著社會(huì)總會(huì)計(jì)、總出納的職能作用。這就決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息具有綜合性的特點(diǎn)。（2）業(yè)務(wù)直接完成性。商業(yè)銀行這個(gè)特殊行業(yè)，其業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)會(huì)計(jì)核算最終完成的。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣與信用業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，其業(yè)務(wù)活動(dòng)直接表現(xiàn)為貨幣資金的運(yùn)動(dòng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都要通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程也就是直接辦理和完成商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以及實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行職能作用的過(guò)程，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一線，具有業(yè)務(wù)直接完成性的顯著特點(diǎn)。（3）監(jiān)督范圍廣泛性。反映與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。由于商業(yè)銀行是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中資金活動(dòng)的總樞紐，肩負(fù)著社會(huì)公共簿記的職能。所以，作為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)，它一方面要對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行反映與監(jiān)督；另一方面還要對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行反映與監(jiān)督，以促進(jìn)各單位微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，保證宏觀經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展，履行“總會(huì)計(jì)”“總出納”的職責(zé)。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督范圍比一般企業(yè)會(huì)計(jì)反映與監(jiān)督的范圍要廣泛得多。（4）核算方法特殊性。由于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與職能作用和一般企業(yè)不同，因而在某些具體核算方法上也有一定的特殊性。這主要表現(xiàn)在：①在會(huì)計(jì)憑證使用上商業(yè)銀行會(huì)計(jì)采用單式記賬憑證，并多以單位提交的原始憑證代替記賬憑證。其主要原因在于商業(yè)銀行不僅每天業(yè)務(wù)量大，而且還要當(dāng)日結(jié)賬并做到賬平錢(qián)對(duì)，如果都要根據(jù)原始憑證逐一填制記賬憑證，不僅耗費(fèi)大量人力，還會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，況且由單位提交的原始憑證都是套寫(xiě)的，一證幾聯(lián)，還蓋有單位預(yù)留印鑒，其合法性、有效性比商業(yè)銀行自制憑證更強(qiáng)。因此以這些原始憑證代替記賬憑證，不僅省時(shí)省力，還可避免多一道工序可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。②在賬務(wù)組織和核算程序上商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。由于商業(yè)銀行是社會(huì)資金的總樞紐，要求其會(huì)計(jì)核算必須準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整，為此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)采取嚴(yán)密的內(nèi)部控制和監(jiān)督方法，如雙線核算、雙線核對(duì)、換人復(fù)核、內(nèi)外對(duì)賬、當(dāng)日軋平賬務(wù)等等，以保證賬務(wù)核算的正確性。③在賬務(wù)處理上商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)他人資金的企業(yè)，及時(shí)處理賬務(wù)是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的重要原則。為了保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及時(shí)和正確，在每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，必須把當(dāng)天全部賬務(wù)核對(duì)軋平。④在報(bào)表編制上商業(yè)銀行會(huì)計(jì)不僅要按月、按季、按半年和年編制會(huì)計(jì)報(bào)表，還要按日編制不對(duì)外提供的日?qǐng)?bào)表（日計(jì)表），以便準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映當(dāng)日的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)收支情況，保證每日賬務(wù)核對(duì)平衡，為主管領(lǐng)導(dǎo)提供所需要的靜態(tài)及動(dòng)態(tài)資金數(shù)據(jù)指標(biāo)。七、計(jì)算題，貸款期滿只受了300000元貸款本金及相應(yīng)的利息，其余貸款至2007年4月8日才全部收回，‰，逾期貸款利率為萬(wàn)分之三，請(qǐng)做出發(fā)放貸款至最后收回全部貸款的會(huì)計(jì)分錄。采用利隨本清方式收息。解答：（1）2006年7月15日貸款發(fā)放時(shí)：借：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶500，000貸：活期存款——甲企業(yè)存款戶500，000（2）2007年1月15日貸款到期部分歸還貸款時(shí)：利息=300，000‰6=9720元借：活期存款——甲企業(yè)存款戶309，720貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶300，000 利息收入——貸款利息支出戶9，720 其余貸款轉(zhuǎn)逾期時(shí)：借：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶200，000貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶200，000（3）至2007年4月8日收回其余貸款時(shí)：逾期天數(shù)從1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）利息＝200，000‰6＋200，000833/10000 ＝6480+4980 ＝11460元借：活期存款——甲企業(yè)存款戶211，460貸：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶200，000 利息收入——貸款利息支出戶11，460 000元，匯票的簽發(fā)和承兌日均為2月17日，到期日為9月17日，‰,試作出貼現(xiàn)時(shí)及到期無(wú)法收回貼現(xiàn)款的有關(guān)分錄。解答：（1）貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)天數(shù)（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天貼現(xiàn)利息＝500，000145‰247。30＝10875元 會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票500，000貸：活期存款——丁企業(yè)存款戶489，125利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶10，875（2）到期無(wú)法從承兌人處收回貼現(xiàn)款時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——丁企業(yè)存款戶500，000貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票500，000，該存款起存日為2001年5月6日，存款一年，%,%。要求作出存入和支取日的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）存入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——乙單位活期存款戶200 000 貸：定期存款——乙單位定期存款戶200 000（2）支取時(shí)按照當(dāng)日活期存款利率計(jì)付利息①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息為： 200 00045%247。360＝180（元）②2001年6月21日至2002年3月6日，三個(gè)季度利息1 080元，每個(gè)季度利息為：200 0003%247。12＝360（元）③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息為： 200 0006%247。360＝24（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出284 借：定期存款——乙單位定期存款戶200 000 貸：活期存款——乙單位活期存款戶201 284。該票據(jù)到期日是10月13日，%。請(qǐng)做出商業(yè)銀行取得貼現(xiàn)款項(xiàng)和到期款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）貼現(xiàn)天數(shù)80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）貼現(xiàn)利息=10000，000805．4%247。360＝240000 借：存放中央銀行款項(xiàng)9，760，000 金融企業(yè)往來(lái)支出——中央銀行往來(lái)利息支出240，000貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)10，000，000（2）還款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)10，000，000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10，000，000第四篇：銀行會(huì)計(jì)1中國(guó)工商銀行杭州支行收到同城中國(guó)工商銀行某支行寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開(kāi)戶單位華彩刺繡廠支付的購(gòu)料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯(lián)提出交換。借：吸收存款單位活期存款華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算20000 2承題1，中國(guó)工商銀行某支行收到通過(guò)同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，將款項(xiàng)收入開(kāi)戶單位中亞絲綢廠賬戶。借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算20000 貸：吸收存款單位活期中亞絲綢20000 3開(kāi)戶單位銀達(dá)電機(jī)廠向招商銀行某支行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經(jīng)信貸部門(mén)審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按票面金額的萬(wàn)分之五收取承兌手續(xù)費(fèi)。借：吸收存款單位活期銀達(dá)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行承兌業(yè)務(wù)收入 30 收：銀行承兌匯票銀達(dá)電機(jī)廠60000 4接題3，招商銀行某支行根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人銀達(dá)電機(jī)廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達(dá)電機(jī)廠基本存款賬戶有足夠的款項(xiàng)支付。借：吸收存款單位活期銀達(dá)電機(jī)廠60000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款銀達(dá)電機(jī)廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來(lái)的承兌申請(qǐng)人為銀達(dá)電機(jī)廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無(wú)誤后匯劃款項(xiàng)。借：吸收存款應(yīng)解匯款銀達(dá)60000 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)—招商銀行某支行60000 付：銀行承兌匯票銀達(dá)電機(jī)廠60000 6接5題，異地招商銀行收到系統(tǒng)劃來(lái)的款項(xiàng)，收入開(kāi)戶單位松江設(shè)備廠賬戶。借：待清算轄內(nèi)往來(lái)—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款單位活期松江600007開(kāi)戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，委托中國(guó)銀行A支行簽發(fā)銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款單位活期天娛20000 貸：吸收存款開(kāi)出本票中國(guó)銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國(guó)銀行B支行收到開(kāi)戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進(jìn)賬單，金額20000元，審核無(wú)誤后，通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)向同城中國(guó)銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來(lái)中國(guó)銀行A支行 20000 貸：吸收存款單位活期卓越20000 9接8題，中國(guó)銀行A支行收到行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來(lái)的申請(qǐng)人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入結(jié)清處理。借：吸收存款開(kāi)出本票天娛20000 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)中國(guó)銀行B支行2000010華夏銀行某支行收到開(kāi)戶單位中商百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額7000元，支付本行開(kāi)戶單位毛巾廠貨款，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款單位活期中商百7000 貸：吸收存款單