銀行會計講座轉帳結算業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2025-03-13 13:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應向承兌申請人收取票款，填制特種轉帳傳票進行轉帳。會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 承兌申請人 貸：應解匯款 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應該轉入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計收罰息。 當帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 貸：應解匯款 當帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人戶 逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應解匯款 收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編聯(lián)行借方報單，辦理轉帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)（ discount)的辦理 :商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。由申請人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。 銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時要扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的貼現(xiàn)利息，計算出貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)額后，將票面余額付給持票人。 所謂貼現(xiàn)，是票據(jù)的持有人，在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所作的票據(jù)轉讓，是銀行的一種放款形式。 ? 其計算方法為： ? 貼現(xiàn)利息＝匯票金額（票據(jù)的到期值） 貼現(xiàn) 期 貼現(xiàn)率 ? 實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 一般貸款與貼現(xiàn)貸款的區(qū)別： ? （ 1）資金投放對象不同 ? （ 2）體現(xiàn)的信用關系不同 ? （ 3）貸款的期限不同 ? （ 4）收息的方式不同 ? （ 5）資金的流動性不同 貼現(xiàn)申請人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，計算出貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)額后，辦理轉帳。會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸： 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋轉訖章交給貼現(xiàn)申請人作收帳通知；第五聯(lián)到期卡和匯票按到期日順序排列，專夾保管。 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 2 30－ 15=45 貼現(xiàn)利息 =20230 45 6‰ 247。 30＝ 180元 實付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 180＝ 19820元 會計分錄為：借：貼現(xiàn) 20230 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶 19820 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 180 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。 收款人 （ 1）發(fā)出商品 付款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 （3）匯票將到期時委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結算憑證和匯票 開戶行 （貼現(xiàn)行） （ 7）劃帳資金 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 承兌人戶 貸：清算資金往來 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應沖銷貼現(xiàn)科目，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收貼現(xiàn)款。 會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉為貼現(xiàn)人逾期貸款，會計分錄為： 借 ：（單位 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶） 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 （ 1）發(fā)出商品 （承兌申請人） 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （7）當即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費 （3同意承兌或主動簽 （2） 簽發(fā)并申請承兌 開戶行 （ 7）當即提出清算，主動收款 開戶行 （貼現(xiàn)行） (承兌行） 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1