銀行會(huì)計(jì)講座轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-13 13:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請(qǐng)人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計(jì)收罰息。 當(dāng)帳戶無款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：單位活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)（ discount)的辦理 :商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。由申請(qǐng)人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。 銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)要扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的貼現(xiàn)利息，計(jì)算出貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)額后，將票面余額付給持票人。 所謂貼現(xiàn)，是票據(jù)的持有人，在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，是銀行的一種放款形式。 ? 其計(jì)算方法為： ? 貼現(xiàn)利息＝匯票金額（票據(jù)的到期值） 貼現(xiàn) 期 貼現(xiàn)率 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 一般貸款與貼現(xiàn)貸款的區(qū)別： ? （ 1）資金投放對(duì)象不同 ? （ 2）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 ? （ 3）貸款的期限不同 ? （ 4）收息的方式不同 ? （ 5）資金的流動(dòng)性不同 貼現(xiàn)申請(qǐng)人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，計(jì)算出貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)額后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸： 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人作收帳通知；第五聯(lián)到期卡和匯票按到期日順序排列，專夾保管。 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 2 30－ 15=45 貼現(xiàn)利息 =20230 45 6‰ 247。 30＝ 180元 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 180＝ 19820元 會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn) 20230 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶 19820 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 180 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。 收款人 （ 1）發(fā)出商品 付款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （貼現(xiàn)行） （ 7）劃帳資金 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 承兌人戶 貸：清算資金往來 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收貼現(xiàn)款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)人逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借 ：（單位 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶） 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 （ 1）發(fā)出商品 （承兌申請(qǐng)人） 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3同意承兌或主動(dòng)簽 （2） 簽發(fā)并申請(qǐng)承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開戶行 （貼現(xiàn)行） (承兌行） 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄
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