【文章內(nèi)容簡介】 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ? 逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ? 應(yīng)收利息合計(jì)為 9135元。 借：活期存款 — A廠 109 135 貸：短期貸款 — A廠 100 000 利息收入 9135 2022年 2月 4日星期五 44 167。 ? 167。 ? （ 1）借款人在本行開戶 ? 借： 活期存款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 （ 2）收到借款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸 : 貸款 —— 戶 2022年 2月 4日星期五 45 167。 ? 167。 （ 1）本金 根據(jù)原借據(jù)，分別編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 逾期貸款罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點(diǎn)一計(jì)收利息，改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收 30％ 50％。 2022年 2月 4日星期五 46 167。 ?167。 （ 2）利息 ? A：逾期未滿 90天的應(yīng)收利息的核算計(jì)入當(dāng)期損益 借：應(yīng)收利息 —— 戶 貸：利息收入 ? 日后收回 借：活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 戶 2022年 2月 4日星期五 47 167。 ? 167。 P72 （ 2）利息 ? B：逾期 90天以上的應(yīng)收利息核算 (非應(yīng)計(jì)貸款 ) ? 表內(nèi)應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算，新發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 借：利息收入 —— 利息收入戶 貸：應(yīng)收利息 —— 借款單位戶 收入：未收貸款利息 （表外） ? 應(yīng)收利息和未收貸款利息不能按時(shí)支付，貸款在合同期限內(nèi)，按合同利率復(fù)利計(jì)算。貸款逾期后改按罰息計(jì)收復(fù)息。 借：活期存款 ——借款人存款戶 貸：利息收入 —— 利息收入戶 付出：未收貸款利息 （表外） 2022年 2月 4日星期五 48 ? 例：某行分理處于 2022年 8月 1日發(fā)放結(jié) A廠貸款一筆。金額 10萬元，期限為 6個(gè)月，利率為 5‰， A廠到期不能夠歸還本息，于 2022年 12月 25日活期存款戶有 12萬元資金，每季度末月 20日為計(jì)息日，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 2022年 2月 4日星期五 49 ? 2022年 8月 1日，短期貸款發(fā)放 借：短期貸款 —A 100000 貸：活期存款 —A 100000 ? 2022年 9月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 850 貸：利息收入 850（ 51 5‰247。 30 100000） ? 2022年 12月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （ 91 5‰247。 30 100000） 2022年 2月 4日星期五 50 ? 2022年 2月 1日 借：逾期貸款 —A 100000 貸：短期貸款 —A 100000 借：應(yīng)收利息 700 貸：利息收入 700（ 42 5‰247。 30 100000） ? 2022年 3月 21日 借：應(yīng)收利息 1600 貸：利息收入 1600（ 48 10‰247。 30 100000=1600元） （ 850++700+1600+41 10‰247。 30 100000) 2022年 2月 4日星期五 51 ? 2022年 5月 1日（逾期 90天）沖銷利息收入 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 (850++700+1600) 收：未收貸款利息 ( 表外 ) ? 2022年 6月 21日 收：未收貸款利息 1700（ 51 10‰247。 30 100000） ? 2022年 9月 21日 收：未收貸款利息 （ 92 10‰247。 30 100000） ? 2022年 12月 21日 收：未收貸款利息 （ 91 10‰247。 30 100000） 2022年 2月 4日星期五 52 2022年 12月 25日 借：活期存款 100000 貸：逾期貸款 100000 借：活期存款 貸：利息收入 (+4 10‰247。 30 100000） 同時(shí)做表外核算 付：未收貸款利息 2022年 2月 4日星期五 53 補(bǔ)充 ● 個(gè)人額度貸款 ● 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 ● 個(gè)人存單和憑證式國債質(zhì)押貸款 ● 個(gè)人助學(xué)貸款 ● 個(gè)人住房按揭貸款 ● 耐用消費(fèi)品貸款 ● 個(gè)人住房裝修貸款 ● 保險(xiǎn)單質(zhì)押貸款 2022年 2月 4日星期五 54 補(bǔ)充 ? 還款公式 等額本息還款法： 等額本金還款法： 每月還款額 =貸款本金 /貸款期月數(shù)＋（貸款本金－已歸還貸款本金） *月利率 2022年 2月 4日星期五 55 補(bǔ)充 ? 問：兩種還款方式有什么區(qū)別？ ? 答：依據(jù)公式兩種還款方式在每月還款額，貸款總利息上都有不同。等額本息還款法每月還款金額相等，還款壓力相對輕松，便于記憶；等額本金還款法每月還款金額遞減，支付的利息少于等額本息法；例如：貸款 10萬期限 20年，等額本息還款法月還款額為 ，總利息為 50672元；而等額本金還款法月還款額為 ，每月還款額遞減 ，總利息為 44283元。 2022年 2月 4日星期五 56 167。 ? 167。 貸款損失準(zhǔn)備的 計(jì)提范圍 為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，銀行業(yè)建立了貸款準(zhǔn)備金制度。 2022年 2月 4日星期五 57 167。 ? 167。 2022年 1月 1日開始在上市企業(yè)實(shí)施的新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，貸款減值準(zhǔn)備采用以未來現(xiàn)金流折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號 《 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 要求對有客觀證據(jù)表明已經(jīng)發(fā)生減值的貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備，而對于未來可能造成的貸款損失，不管發(fā)生可能性有多大，均不予以確認(rèn)。 目前，我國商業(yè)銀行在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)仍然借助貸款五級分類。 。 2022年 2月 4日星期五 58 167。 ? 167。 ? 貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備針對貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收可能性合理計(jì)提；特種準(zhǔn)備是對特定國家、地區(qū)發(fā)放貸款提提的準(zhǔn)備。 ? 貸款損失準(zhǔn)備核算以質(zhì)量分類方法為基礎(chǔ)。其中關(guān)注類按照一定比例計(jì)提。次級、可疑和損失類采用現(xiàn)金貼現(xiàn)法或以前年度貸款損失平均率來進(jìn)行估計(jì)。 ? 現(xiàn)金貼現(xiàn)法是指在合理預(yù)計(jì)每筆貸款未來凈現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，按照原始有效利率和一定期限，估算貸款現(xiàn)值和損失率。 2022年 2月 4日星期五 59 167。 ? 167。 ? ? ⑴ 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則，確定貸款發(fā)生減值的，計(jì)提借款損失準(zhǔn)備（ 用余額控制法 ），記 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 2022年 2月 4日星期五 60 167。 ? 167。 ? ? ⑵ 發(fā)生減值的貸款利息處理 ? 已經(jīng)發(fā)生減值的貸款其應(yīng)收利息發(fā)生減值的，記入壞賬準(zhǔn)備，記 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 注意貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的區(qū)別 2022年 2月 4日星期五 61 167。 ? 167。 ? ? ⑶ 減值貸款價(jià)值恢復(fù)的處理 ? 已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，其價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提的“貸款損失準(zhǔn)備”限額內(nèi)，記錄恢復(fù)的部分，記 ? 借 :貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸 :資產(chǎn)減值損失 2022年 2月 4日星期五 62 167。 ? 167。 ? ? 對于符合規(guī)定的核銷范圍、條件、辦法和審批權(quán)限的貸款損失，按法定程序予以核銷。貸款的核銷需要根據(jù)數(shù)額的大小由上級管理部門審查批準(zhǔn)。一般符合下列情況，商業(yè)銀行才能將貸款列為貸款損失核銷： 2022年 2月 4日星期五 63 167。 ? 167。 ? ? 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款； ? 借款人死亡、依法宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款； ? 借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)模? ? 貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分； ? 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。 2022年 2月 4日星期五 64 167。 ? 167。 ? ? ⑴呆