銀行會計學(xué)基本核算方法(編輯修改稿)
2025-02-04 19:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 法的沿革 記賬方法是會計基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運用一定的符號，按照會計科目對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。 單式記賬法 所謂單式記賬方法就是對每 — 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金變化只在一個賬戶中進行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬方法。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 所謂復(fù)式記賬法是以復(fù)式記賬原理為依據(jù) ,對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。 由于復(fù)式記賬原理是多種多樣的，所以，我國銀行曾采用過資金收付記賬法、借貸記賬法等多種復(fù)式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國（包括我國在內(nèi)）通用的一種復(fù)式記賬法。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 1． 資金收付記賬法（了解） 資金收付記賬法是復(fù)式記賬法的一種，是以資金為主體，以收付作為記賬符號，以“有收必有付，收付必相等”為記賬規(guī)則，并采用“資金來源總額 =資金運用總額”為平衡等式進行試算平衡的記賬方法。 2． 借貸記賬法（了解） 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益”會計恒等式作為理論依據(jù)及平衡公式，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，來記錄和反映會計要素增減變動和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 （ 1） 記賬符號及方向 。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，并把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。如表 22所示： （ 2） 會計恒等式。 會計恒等式也稱為會計方程式。即資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益（或資產(chǎn) =權(quán)益）。 （ 3） 記賬規(guī)則。 記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運用。 借貸記賬法有如下幾個基本要點 ： 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 表 22 科目與記賬符號關(guān)系 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負債減少 負債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收入減少 收入增加 費用增加 費用減少 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 復(fù)式記賬法的試算平衡 試算平衡，就是以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的平衡公式為依據(jù)，并運用“試算平衡表”，為平衡工具來檢查和平衡賬務(wù)的方法 1．試算平衡表的概念 試算平衡表是反映銀行各 一級科目 余額和發(fā)生額情況的報表。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 2． 試算平衡表的編制 試算平衡表根據(jù)各一級科目的余額和發(fā)生額情況直接編制而成。試算平衡表的基本平衡關(guān)系。 ①期初借方余額（貸方） +(－ )本期借方發(fā)生額－ (+)本期貸方發(fā)生額＝本期借方余額 (貸方 )； ②期初借方余額合計＝期初貸方余額合計； ③本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計； ④期末借方余額合計＝期末貸方余額合計； ⑤表內(nèi)有關(guān)會計科目的平衡關(guān)系。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 3． 試算平衡表的格式 試算平衡表由表內(nèi)科目、表外科目和補充資料三部分組成，每一部分又分為橫向欄和縱向欄。 [案例 ] 現(xiàn)以某銀行某日發(fā)生的業(yè)務(wù)（如表 23）舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則 ,要求寫出會計分錄并編制試算平衡表。 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 表 23 例案銀行試算平衡表 年 月 日 科目編號 科目名稱 上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 1001 1131 2101 1701 4111 3101 5601 5701 2241 4101 2211 現(xiàn)金 短期貸款 單位活期存款 固定資產(chǎn) 資本公積 清算資金往來 營業(yè)外支出 所得稅 應(yīng)交稅費 實收資本 應(yīng)付債券 441 200 1 100 000 850 000 15 000 5 000 800 000 8 000 3 000 200 1 500 000 100 000 1 000 2 000 2 500 30 000 5 000 5 000 2 000 18 000 500 1 000 2 000 5 000 30 000 2 000 2 000 23 000 441 700 1 101 000 875 000 20 000 7 000 799 500 33 000 5 000 2 200 1 523 000 82 000 合計 2 411 200 2 411 200 65 500 65 500 2 444 700 2 444 700 第二章 基本核算方法 —— 計賬方法 會計憑證 2. 會計憑證的意義 會計憑證是記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)活動的 書面證明，是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進行賬務(wù)核算、核對、登賬、結(jié)賬和進行事后稽核，以明確經(jīng)濟責(zé)任的原始記錄。 會計憑證在會計核算中發(fā)揮著重要的作用。其主要作用有以下幾個方面： 1． 會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的 書面證明 2． 會計憑證是反映業(yè)務(wù)與組織核算的 重要工具 3． 會計憑證是監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事后查考的 依據(jù) 第二章 基本核算方法 —— 會計憑證 會計憑證一般有以下幾種分類方法： 1． 按憑證的使用范圍分類 會計憑證按使用的范圍來劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。 （ 1）基本憑證?；緫{證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項 自行編制的通用記賬憑證 。一般有 10種： ①現(xiàn)金收入傳票 ②現(xiàn)金付出傳票 ③轉(zhuǎn)賬借方傳票 ④轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ⑦表外科目收入傳票 ⑧表外科目付出傳票 ⑨外匯買賣借方傳票 ⑩外匯買賣貸方傳票 由于這些記賬憑證在銀行內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的 各個柜組之間進行傳遞 ，因而銀行習(xí)慣上稱其為“傳票”。 第二章
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