【文章內(nèi)容簡介】 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 （二）存貨的清查 存貨盤盈： 會計(jì)處理： 借：存貨科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn) 貸： 管理費(fèi)用 存貨清查的稅務(wù)問題 盤虧（非正常損失）的增值稅制度 ▲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ▲進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出 ▲不得做進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn) 存貨清查的稅務(wù)問題 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； 存貨清查的稅務(wù)問題 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 Ⅳ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 一、固定資產(chǎn)的范圍和分類 二、固定資產(chǎn)取得的方式和入賬價(jià)值的確定 三、固定資產(chǎn)持有期間的會計(jì)處理 四、固定資產(chǎn)的處置的會計(jì)處理 一、固定資產(chǎn)的范圍 （ 一 ） 固定資產(chǎn)的概念 是指為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營管理而持有的 ， 使用年限超過一年單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 。 （ 二 ） 固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 使用年限超過一年 ， 并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)不變 單位價(jià)值較高 用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售 （三）固定資產(chǎn)的確認(rèn) 使用年限：一年以上 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營用 —未作規(guī)定 （ 2）非生產(chǎn)經(jīng)營用 —單位價(jià)值： 2022元以上 并且使用年限超過二年 同時(shí)符合以上兩個標(biāo)準(zhǔn)的 —固定資產(chǎn) 否則 —就是低值易耗品 （四）綜合分類 、 （五）固定資產(chǎn)目錄 ：產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物 ,包括辦公室 (樓 )、會堂、宿舍、食堂、車庫、倉庫、油庫、檔案館、活動室、鍋爐房、煙囪、水塔、水井、圍墻等及其附屬的水、電、煤氣、取暖、衛(wèi)生等設(shè)施。 ：企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備 ,如辦公桌、椅、凳、櫥、架、沙發(fā)、取暖和降溫設(shè)備、會議室設(shè)備、家具用具、被服裝具、飲具炊具、裝飾品。 ：屬于企業(yè)所有專門用于某項(xiàng)工作的設(shè)備。包括 :文體活動設(shè)備 ,錄音錄像設(shè)備、放映攝像設(shè)備、打字電傳設(shè)備、電話電報(bào)通信設(shè)備、舞臺與燈光設(shè)備、檔案館的專用設(shè)備 ,以及辦公現(xiàn)代化微電腦設(shè)備 ：指博物館、展覽館等文化事業(yè)單位的各種文物和陳列品。例如 ,古玩、字畫、紀(jì)念物品等。有些企業(yè)后勤部門內(nèi)部設(shè)有展覽室、陳列室 ,凡有上述物品的也屬于文物和陳列品 （五）固定資產(chǎn)目錄 ：指專業(yè)圖書館、文化館的圖書和單位的業(yè)務(wù)書籍。企業(yè)內(nèi)部的圖書資料室、檔案館所有的各種圖書 ,包括政治、業(yè)務(wù)、文藝等書籍 ,均屬國家財(cái)產(chǎn)。 ：指各部門使用的各種交通運(yùn)輸工具 ,包括轎車、吉普、摩托車、面包車、客車、輪船、運(yùn)輸汽車、三輪卡車、人力拖車、板車、自行車和小輪車等。 ：企業(yè)后勤部門用于自身維修的機(jī)床、動力機(jī)、工具等和備用的發(fā)電機(jī)等 ,以及計(jì)儀器、檢測儀器和醫(yī)院的醫(yī)療器械設(shè)備。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 （ 一 ） 外購固定資產(chǎn)： 外購固定資產(chǎn)涉稅問題： 1） 一般納稅人：符合條件的可抵扣 2） 其他企業(yè)不可以抵扣 一般納稅人不可以抵扣的： ? 沒有取得抵扣憑證 ?用于以下用途的： ① 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目： 第二十三條 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ② 免征增值稅項(xiàng)目 :農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)者 ③ 集體福利 ④ 個人消費(fèi)：摩托車 、 小汽車 、 游艇 Company Logo 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（固定資產(chǎn)） 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 （財(cái)稅 [2022]113號） ? 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施后，一些地區(qū)反映固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍不夠明確。為解決執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： Company Logo 不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（固定資產(chǎn)） 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 （ 一 ） 外購固定資產(chǎn) ： 外購固定資產(chǎn)涉稅問題： 1） 車輛購置稅的納稅人為購置 （ 包括購買 、 進(jìn)口 、 自產(chǎn) 、受贈 、 獲獎或以其他方式取得并自用 ） 應(yīng)稅車輛的單位和個人 2） 征稅范圍為汽車 、 摩托車 、 電車 、 掛車 、 農(nóng)用運(yùn)輸車 3） 稅率為 10%， 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 稅率 。 4） 納稅人購置應(yīng)稅車輛 ， 應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 5） 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的 ， 應(yīng)當(dāng)自購買之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅 6） 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前 ， 繳納車輛購置稅 。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 （ 一 ） 外購固定資產(chǎn)： 外購固定資產(chǎn)涉稅問題： 1） 在中國境內(nèi)取得土地 、 房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人 ， 應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅 2） 房屋買賣 、 贈與和交換 以下幾種特殊情況，視同買賣房屋： ?以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 ? 以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章納稅。 3） 土地使用權(quán)贈與 、 房屋贈與 ， 參照土地使用權(quán)出售 、 房屋買賣的市場價(jià)格核定 。 4） 土地使用權(quán)交換 、 房屋交換 ， 為所交換的土地使用權(quán) 、房屋的價(jià)格差額 。 5）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。 6）個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外）對受贈人全額征收契稅 山西省契稅稅率表 單位購房 4% 個人購買普通住房 房屋面積 契稅優(yōu)惠 并且屬于家庭唯一住房的 90平方米及以下 減按 1%征收 并且屬于家庭唯一住房的 大于 90平方米 減半征收 （實(shí)際稅率 %） 不屬于家庭唯一住房的 無論大小 按 3%征收 固定資產(chǎn) — 某設(shè)備 累計(jì)折舊 工程物資 — 某物資 在建工程 — 某建筑工程 增加的原價(jià) 減少的原價(jià) 余： 1000 沖減的折舊 計(jì)提的折舊 余： 100 100 購入工程物資實(shí)際成本 領(lǐng)用工程物資實(shí)際成本 庫存工程物 資實(shí)際成本 工程發(fā)生的實(shí)際成本 已完工程的實(shí)際成本 余：未完工程的 實(shí)際成本 帳戶設(shè)置 （一）外購固定資產(chǎn)：會計(jì)處理 購入不需安裝的固定資產(chǎn)：按實(shí)際支付的買價(jià) +支付的場地整理費(fèi) +包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) +稅金（ 不含增值稅 ） +專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為 入賬價(jià)值 【 案例 】 A公司購買不需要安裝的設(shè)備一臺 ， 專用發(fā)票上注明價(jià)款為 202200元 ， 增值稅額為 34000元 。發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi) 200元 。 款項(xiàng)已付 。 A公司編制會計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 某設(shè)備 200 200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 34000 貸：銀行存款 200 200 二、 固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 【 案例 】 A公司購買一條需要安裝的生產(chǎn)流水線，價(jià)值 50萬元，增值稅 ,另發(fā)生 ,均以銀行存款支付；安裝過程中耗用原材料 1萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ,耗用人工費(fèi) 2萬元。 會計(jì)分錄： ⑴ 借：在建工程 –流水線安裝工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 + ⑵ 借：在建工程 –流水線安裝工程 1萬 貸：原材料 1萬 ⑶ 借：在建工程 —流水線安裝工程 2萬 貸：應(yīng)付工資 2萬 ⑷ 借：固定資產(chǎn) —流水線 貸：在建工程 —流水線安裝工程 （二）自行建造固定資產(chǎn)的核算 1）購入工程物資時(shí) 借：工程物資 — 某物資（買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) +增值稅等） 貸：銀行存款 2）領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程 — 某建筑工程 貸：工程物資 — 某物資 3）發(fā)生人工費(fèi)和長期借款利息等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 長期借款 （利息） 5）工程完工，交付使用 借 ：固定資產(chǎn) —— 廠房等 貸 ：在建工程 — 某建筑工程 4）領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 借 ：在建工程 — 某建筑工程 貸 ：原材料 — 某材料 應(yīng)交稅金 —增 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) （