【正文】 固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。則會(huì)計(jì)分錄： A公司支付運(yùn) 10000 借 :固定資產(chǎn) —某設(shè)備 90000＋ 10000 貸 : 實(shí)收資本 —B公司 90000 銀行存款 10000 （四）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算 【 案例 】 A公司接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái) ， 價(jià)值 30000元 ， 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1000元 ， 則企業(yè)入賬時(shí)： 借 :固定資產(chǎn) —某設(shè)備 31 000 貸 : 營(yíng)業(yè)外收入 30 000 銀行存款 1 000 （五）無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)的核算 借：固定資產(chǎn) /在建工程 （ 調(diào)出單位帳面價(jià)值 +相關(guān)費(fèi)用 ） 貸：資本公積 —其他資本公積 （ 調(diào)出單位帳面價(jià)值 ） 銀行存款 （ 相關(guān)費(fèi)用 ） 注：應(yīng)附投資協(xié)議 （六）固定資產(chǎn)盤(pán)盈的核算 【 案例 】 A公司 盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，按當(dāng)前市場(chǎng)上類(lèi)似設(shè)備的價(jià)格 2800元，扣除據(jù)該設(shè)備新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗400元入賬（市場(chǎng)上若無(wú)類(lèi)似設(shè)備，按該設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬）。 款項(xiàng)已付 。 4） 土地使用權(quán)交換 、 房屋交換 ， 為所交換的土地使用權(quán) 、房屋的價(jià)格差額 。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 （ 一 ） 外購(gòu)固定資產(chǎn) ： 外購(gòu)固定資產(chǎn)涉稅問(wèn)題： 1） 車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu)置 （ 包括購(gòu)買(mǎi) 、 進(jìn)口 、 自產(chǎn) 、受贈(zèng) 、 獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用 ） 應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人 2） 征稅范圍為汽車(chē) 、 摩托車(chē) 、 電車(chē) 、 掛車(chē) 、 農(nóng)用運(yùn)輸車(chē) 3） 稅率為 10%， 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 稅率 。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。企業(yè)內(nèi)部的圖書(shū)資料室、檔案館所有的各種圖書(shū) ,包括政治、業(yè)務(wù)、文藝等書(shū)籍 ,均屬?lài)?guó)家財(cái)產(chǎn)。 ：屬于企業(yè)所有專(zhuān)門(mén)用于某項(xiàng)工作的設(shè)備。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； 存貨清查的稅務(wù)問(wèn)題 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： （一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； （三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 三、存貨進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則 7. 向采取簡(jiǎn)易征收辦法納稅的一般納稅人采購(gòu) 6% 一般納稅生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅 （一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力； （二）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； （三）自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 （四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料； 四、存貨取得的核算 （一）外購(gòu)材料的核算 付款 收料 視錢(qián)貨分離程度 錢(qián)貨兩清 先款后貨 先貨后款 預(yù)付賬款 錢(qián)貨兩清 例 1： 企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 價(jià)： 5000 增值稅： 850 運(yùn)雜費(fèi)： 150 款已付 料已入庫(kù) 借：原材料 5150 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 6000 先款后貨 —— 結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到 例 2：企業(yè)購(gòu)料一批 發(fā)票價(jià)格： 40000 增值稅： 6800 對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)： 300 承付托收款 貨未到 （ 1）付款 借：在途物資 40300 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款 47100 （ 2）收料 —— 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，驗(yàn)收入庫(kù)，據(jù)“收料單”： 借：原材料 40300 貸：在途物資 40300 先貨后款 結(jié)算憑證傳遞慢于貨物運(yùn)輸 材料已入庫(kù)，企業(yè)未付款 ：形成“應(yīng)付賬款” 例 3： 2月 3日，企業(yè)購(gòu)入生鐵 10000kg，材料驗(yàn)收入庫(kù)，憑證未到 （ 1）月份內(nèi)，憑證到之前，不作賬務(wù)處理，只作收料記錄 —— 只辦理入庫(kù)手續(xù)，登記入庫(kù)的數(shù)量 （ 2）若月份內(nèi)，憑證到，付款：價(jià)款 8640，增值稅 1360 借：原材料 生鐵 8640 應(yīng)交稅費(fèi) —— … （進(jìn)） 1360 貸：銀行存款 10000 視同錢(qián)貨兩清 假設(shè)合同單價(jià)為 /k： 借：原材料 7500 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 7500 （ 4） 紅字沖銷(xiāo)上月末的暫估料 借：原材料 7500 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 7500 （ 5） 3月份，憑證到，付款 —— 視同錢(qián)貨兩清 （ 3）若當(dāng)月末 （ 2月 28日 )憑證仍未到，作暫估料處理 —— 按合同價(jià)暫估入賬 預(yù)付貨款，料未入庫(kù) 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 90 貸：銀行存款 90 貨到入庫(kù) : 借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：預(yù)付賬款 117 補(bǔ)付貨款 : 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 外購(gòu)材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 （二）其他途徑取得材料的核算 根據(jù)“收料憑證匯總表”： 借： 原 材料 （實(shí)際制造成本 ） 貸：生產(chǎn)成本 （實(shí)際制造成本） 注：實(shí)際制造成本包括耗用的直接材料、人工、制造費(fèi)用等 . 其他單位投入原材料 借：原材料 （雙方確認(rèn)的價(jià)值） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)） （專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額） 貸： 實(shí)收資本 （在注冊(cè)資本中所占的份額） 貸：資本公積 （差額） 小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料的核算 自制材料 包裝物的核算 一、包裝物的概述 （一）為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的，并隨其一起出售、出租或出借給購(gòu)貨單位的各種包裝容器。 （一）外購(gòu)存貨：采購(gòu)成本 二、存貨成本的確定 （ 1）運(yùn)雜費(fèi) —— 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)等 A、運(yùn) 費(fèi)：可按運(yùn)費(fèi)發(fā)票扣除 7%的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)：入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入存貨成本 入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益 生產(chǎn)工藝過(guò)程中必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入存貨的成本 （ 2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 —— 定額內(nèi)損耗，不增加購(gòu)貨總成本，但需提高入庫(kù)材料 的單價(jià)、降低入庫(kù)材料的數(shù)量；非正常損耗，如：超定 額損耗，應(yīng)確定責(zé)任人或計(jì)入當(dāng)期損益 （ 3）入庫(kù)前的整理挑選費(fèi) —— 人工費(fèi)和必要的損耗（扣除下腳廢料的價(jià)值） 2. 采購(gòu)費(fèi)用 （ 4）支付的各種稅金（不包括價(jià)外稅，如：可抵扣的增值稅等） 包括：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不得抵扣的增值稅 小規(guī)模納稅人購(gòu)貨，增值稅計(jì)入成本 向小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨，未取得專(zhuān)用發(fā)票，增值稅計(jì)入成本 ? 某工廠(chǎng)購(gòu)入一批材料，發(fā)票上的數(shù)量為 400公斤，單價(jià)為 15元，價(jià)款為 6000元，增值稅率 17%，支付外地運(yùn)雜費(fèi) 480元，途中合理?yè)p耗 8公斤，入庫(kù)后的整理挑選費(fèi)為 200元，采購(gòu)員差旅費(fèi) 500元。 五、應(yīng)收款項(xiàng)的舞弊行為 2. 將收回的不入賬的應(yīng)收賬款記入壞賬損失 ，轉(zhuǎn)出資金 ，而是將各種債權(quán)統(tǒng)統(tǒng)記入應(yīng)收賬款賬戶(hù) “預(yù)收賬款”賬戶(hù)發(fā)揮“回收站”的作用。 二、預(yù)付賬款 （一）含義： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫收其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 借：預(yù)付賬款 1000 貸：銀行存款 1000 前例 ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。 TEL:13633440415 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 張利云 稅務(wù)咨詢(xún)中心 小事成就大事 細(xì)節(jié)成就完美 資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 Ⅰ 貨幣資金業(yè)務(wù) Ⅱ 債權(quán)業(yè)務(wù) Ⅲ 存貨業(yè)務(wù) Ⅳ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) Ⅰ 貨幣資金業(yè)務(wù) 一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 （出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作） ：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理 Ⅰ 貨幣資金業(yè)務(wù) 二、庫(kù)存現(xiàn)金的違規(guī)行為 （多記付，少記收） 、盜用憑證 ，虛構(gòu)內(nèi)容 支票的種類(lèi) 支 票 支付方式 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 劃線(xiàn)支票 用于提取現(xiàn)金 用于轉(zhuǎn)賬 既可提現(xiàn)，也可轉(zhuǎn)賬 在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金 （一）支票結(jié)算程序 Ⅰ 貨幣資金業(yè)務(wù) 三、銀行