【正文】 ? 例： 2022年 12月 9日某行開戶單位 A廠申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 2,000,000元，該匯票出票日為 2022年 11月 12日，到期日為 2022年 2月 12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。 ? (2)銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回核算 匯票到期日，承兌銀行 借 :活期存款 ——銀行承兌匯票申請(qǐng)戶 貸：應(yīng)解匯款 承兌銀行收到寄來的委托收款憑證和匯票后， 借：應(yīng)解匯款 貸 :清算資金往來或存放中央銀行款項(xiàng)等科目 2022年 2月 4日星期五 102 167。 承兌銀行要于匯票到期前將匯票款從出票人賬戶中扣除后專戶儲(chǔ)存。在”轉(zhuǎn)賬原因“欄內(nèi)注明”未收回 **號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收回“。 ? 167。 ? 如果承兌人賬戶資金不足支付票款，則承兌人開戶行將委托收款憑證和匯票退還給貼現(xiàn)銀行。 ? 167。 ? 167。 ? ? 貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日距票據(jù)到期日的時(shí)間段。 被背書人 收款人蓋章 : 年 月 日 身份證件名稱、號(hào)碼 及發(fā)證機(jī)關(guān) 背書 日期： 年 月 日 被背書人 2022年 2月 4日星期五 93 167。若票據(jù)被拒絕承兌、 拒絕付款或者超過付款提示期限 的，不得背書轉(zhuǎn)讓。其中所謂的 票據(jù)權(quán)利 是指票據(jù)持有人向票據(jù)債務(wù)人 (主要是指票據(jù)的承兌人 ,有時(shí)也指票據(jù)的發(fā)票人、保證人和背書人 )直接請(qǐng)求支付票據(jù)中所規(guī)定的金額的權(quán)利。貸款以借款人信用或資產(chǎn)為融資依據(jù)；貼現(xiàn)以未到期商業(yè)匯票為依據(jù) ? 計(jì)息時(shí)間不同。商業(yè)匯票都以合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的自償性 ? ⑷用途確定 ? ⑸信用關(guān)系簡(jiǎn)單。 ? ? 貼現(xiàn)（ discount ）是指商業(yè)匯票持有人為獲得資金，以貼付一定利息的方式將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行而取得的一種貸款 ? 它是一種商業(yè)信用與銀行信用結(jié)合的一種融資手段 ? 持票人辦理貼現(xiàn)的條件： ? 在銀行開立存款賬戶 ? 持票人與直接前手之間具有真實(shí)的 ? 商品交易關(guān)系，并提供與其前手之 ? 間的增值稅發(fā)票和商品以運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件 2022年 2月 4日星期五 89 167。 ? 167。 ? 質(zhì)物可以是動(dòng)產(chǎn)也可以是權(quán)利，以動(dòng)產(chǎn)作質(zhì)押的必須將動(dòng)產(chǎn)移交銀行占有，可作為質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)權(quán)包括匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等 ? 會(huì)計(jì)處理與抵押貸款基本相同。 質(zhì)押貸款 ? ~，是指以借款人或者第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。 保證貸款 ? 保證貸款的借款人申請(qǐng)借款時(shí)應(yīng)向銀行提供由保證人簽署的保證書，經(jīng)銀行審查同意后與保證人簽訂保證合同，填制借款憑證，由會(huì)計(jì)部門發(fā)放貸款，其會(huì)計(jì)分錄同信用貸款。國家機(jī)關(guān)不能作為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府貸款或者國家組織進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外。 ? 借 :庫存現(xiàn)金等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 —— 戶 同時(shí) 借 :利息收入 貸：應(yīng)收利息 —— 戶 2022年 2月 4日星期五 84 167。 抵押貸款 ? （ 5）逾期抵押貸款的核算 ? B拍賣所得凈收入低于貸款本息之和，但高于本金，先清償本金，再確認(rèn)利息，其余利息繼續(xù)追償，無果后，按規(guī)定核銷，沖減。 ? 167。 抵押貸款 ? （ 4）抵押貸款的發(fā)放和收回 ? 貸款到期時(shí)，借款人應(yīng)主動(dòng)向銀行歸還貸款； 借： 存款 —— 戶 貸：抵押貸款 —— 戶 應(yīng)收利息 —— 戶 利息收入 ? 同時(shí)，注銷表外科目，將抵押物及有關(guān)單據(jù)退還借款人。 ? 167。審批同意后簽訂抵押借款合同，按照抵押物價(jià)值的 50%~70%發(fā)放。 抵押貸款 ? （ 3）抵押人依法有處分權(quán)的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上附屬物； ? （ 4）抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通工具和其他財(cái)產(chǎn)； ? （ 5）抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等的使用權(quán) ? （ 6）依法可抵押的其他財(cái)產(chǎn) ? 但是土地使用權(quán)、集體所有的土地使用權(quán)、公益單位的社會(huì)公用設(shè)施、所有權(quán)或者使用權(quán)不明或以爭(zhēng)議以及被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)不能作為抵押。抵押貸款一般采取逐筆核貸的方式核算。 ? ? 借 抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） ? 借 貸款損失準(zhǔn)備（按余額） ? 借 壞賬準(zhǔn)備（按余額） ? 借 營業(yè)外支出（按差額） ? 貸 貸款（按賬面余額） ? 貸 應(yīng)收利息（按實(shí)際應(yīng)收未收利息計(jì)算） ? 貸 應(yīng)交稅費(fèi)（按實(shí)際計(jì)算） ? 貸 營業(yè)外收入（按差額） 2022年 2月 4日星期五 75 167。 2022年 2月 4日星期五 73 167。 4貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 167。 ? 167。 ? （ 1）借： 貸款 貸 ：貸款損失準(zhǔn)備 （ 2）借：應(yīng)收利息（按實(shí)際收回的表內(nèi)利息） 貸： 壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)按實(shí)際收回的表外應(yīng)收利息，記“收 應(yīng)收貸款利息” 借：活期存款（或相關(guān)科目） 貸： 貸款 應(yīng)收利息 利息收入 2022年 2月 4日星期五 69 167。 ? ? ⑶呆賬貸款表外利息的處理 ? 表外應(yīng)收利息按管理權(quán)限報(bào)批后 轉(zhuǎn)銷 ，記 ? 付：應(yīng)收貸款利息 表示應(yīng)收未收 利息的減少 2022年 2月 4日星期五 67 167。呆賬按管理權(quán)限報(bào)批后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，記 ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸： 貸款 2022年 2月 4日星期五 65 167。 ? ? 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款； ? 借款人死亡、依法宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款； ? 借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)模? ? 貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分； ? 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。 ? ? 對(duì)于符合規(guī)定的核銷范圍、條件、辦法和審批權(quán)限的貸款損失，按法定程序予以核銷。 ? ? ⑵ 發(fā)生減值的貸款利息處理 ? 已經(jīng)發(fā)生減值的貸款其應(yīng)收利息發(fā)生減值的，記入壞賬準(zhǔn)備，記 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 注意貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的區(qū)別 2022年 2月 4日星期五 61 167。 2022年 2月 4日星期五 59 167。 ? 貸款損失準(zhǔn)備核算以質(zhì)量分類方法為基礎(chǔ)。 2022年 2月 4日星期五 58 167。 2022年 1月 1日開始在上市企業(yè)實(shí)施的新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，貸款減值準(zhǔn)備采用以未來現(xiàn)金流折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法。 貸款損失準(zhǔn)備的 計(jì)提范圍 為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 30 100000） 同時(shí)做表外核算 付：未收貸款利息 2022年 2月 4日星期五 53 補(bǔ)充 ● 個(gè)人額度貸款 ● 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 ● 個(gè)人存單和憑證式國債質(zhì)押貸款 ● 個(gè)人助學(xué)貸款 ● 個(gè)人住房按揭貸款 ● 耐用消費(fèi)品貸款 ● 個(gè)人住房裝修貸款 ● 保險(xiǎn)單質(zhì)押貸款 2022年 2月 4日星期五 54 補(bǔ)充 ? 還款公式 等額本息還款法： 等額本金還款法： 每月還款額 =貸款本金 /貸款期月數(shù)＋（貸款本金－已歸還貸款本金） *月利率 2022年 2月 4日星期五 55 補(bǔ)充 ? 問：兩種還款方式有什么區(qū)別？ ? 答：依據(jù)公式兩種還款方式在每月還款額，貸款總利息上都有不同。 30 100000) 2022年 2月 4日星期五 51 ? 2022年 5月 1日（逾期 90天）沖銷利息收入 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 (850++700+1600) 收：未收貸款利息 ( 表外 ) ? 2022年 6月 21日 收：未收貸款利息 1700（ 51 10‰247。 30 100000） ? 2022年 12月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （ 91 5‰247。 借：利息收入 —— 利息收入戶 貸：應(yīng)收利息 —— 借款單位戶 收入：未收貸款利息 （表外） ? 應(yīng)收利息和未收貸款利息不能按時(shí)支付，貸款在合同期限內(nèi)，按合同利率復(fù)利計(jì)算。 ?167。 ? 167。 ? 到期利息＝ 300000 6 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ? 逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ? 應(yīng)收利息合計(jì)為 9135元。 ） 2022年 2月 4日星期五 42 ? 2022年 8月 1日 借：短期貸款 — A廠 100 000 貸：活期存款 — A廠 100 0