【文章內容簡介】 反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！焙蛧惏l(fā)[1998]217號《國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅‘服務業(yè)’稅目中的‘代理’業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅?！薄＃ㄒ唬﹥r外費用未作計稅依據物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費，不作為計稅依據申報繳納營業(yè)稅。（二）應稅收入直接轉入稅后所得物業(yè)管理公司取得應稅收入轉移到“營業(yè)外收入”科目，逃避納稅。案例5：北京某物業(yè)管理有限責任公司在收取物業(yè)管理費的同時，%收取業(yè)主稅金。，記入“營業(yè)外收入”科目?！盃I業(yè)外收入”科目。以上各項均未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條：“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用?！钡诰艞l：“營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。”的規(guī)定，并根據營業(yè)稅稅目稅率表“服務業(yè)其他服務業(yè)”依照5%的稅率征收營業(yè)稅的規(guī)定。（三）暫收款項未申報繳納營業(yè)稅物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項，如：物業(yè)產權人、使用人入住時或入住后準備裝修時，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復、安全等方面的保證金，不計入“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。（四）從“應交稅金”推算營業(yè)收入與記載“營業(yè)收入”不符按“應交稅金”科目記載應交營業(yè)稅推算營業(yè)收入，與記載的“營業(yè)收入”不符。（五）房屋銷售收入未繳營業(yè)稅房地產開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進行物業(yè)管理，或房地產開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時，不按規(guī)定繳納營業(yè)稅。物業(yè)管理行業(yè)營業(yè)稅的計稅依據為：根據京地稅營「1997」386號《關于物業(yè)管理服務業(yè)征收營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅”服務業(yè)”稅目中的”代理行為”，因此對物業(yè)管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅。對其從事物業(yè)管理服務取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標準基礎外各種加收金額），應按照服務業(yè)稅目5％稅率計算征收營業(yè)稅。物業(yè)管理企業(yè)代收費用的相關規(guī)定：根據京地稅營「2000」59號《轉發(fā)國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定： ，系指建設部、財政部《關于印發(fā)〈住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”。“住宅共用部位共用設施設備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據的《住房維修基金交存書》上注明的實際發(fā)生額認定。，憑其與代收房租委托方實際房租轉交結算發(fā)生額認定。，一律視同其相關業(yè)務收入或價外收入，照章征收營業(yè)稅。，必須向付款方開具由地方稅務機關統(tǒng)一印制的服務業(yè)專用發(fā)票。二、個人所得稅涉稅問題 （一）勞務報酬不申報納稅或按工資薪金申報納稅未簽訂勞務合同的臨時工作人員的勞務報酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個人所得稅，而不是按勞務報酬的稅率代扣代繳稅款。案例6：某物業(yè)公司2001年支付給臨時聘用人員的勞務報酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計算繳納個人所得稅，應按勞務報酬所得稅目補繳個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國稅發(fā)[2003]47號文件《國家稅務總局關于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補繳個人所得稅1584元。（二）不全額申報納稅按月發(fā)放的工資、補助、獎金、過節(jié)費等不是全部并入工資、薪金繳納個人所得稅，而是計入“其他應付款”等往來科目，逃避繳納個人所得稅。（一）出差補助未繳納個人所得稅。（二）發(fā)放股利、實物等未代扣代繳個人所得稅。三、企業(yè)所得稅涉稅問題 （一）不應扣除的費用計入成本、費用類科目，少繳企業(yè)所得稅例7：某物業(yè)管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人員誤餐補貼73656元計入“管理費用”，未計入工資總額，根據《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條第一款：“……誤餐補貼應作為工資薪金支出”之規(guī)定。（二）未結轉營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅全部或部分營業(yè)收入、應稅代收款項計入“預收賬款”、“應付賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”往來科目，不結轉“營業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。（一）以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權使用費收入、教育費附加返還、國家補貼收入、資產的盤盈、財產及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。（二）重復列支成本、費用在成本、費用中預提某項尚未發(fā)生的支出，當某項支出發(fā)生時又列入成本、費用科目，造成重復列支，少繳企業(yè)所得稅。四、房產稅涉稅問題 （一）企業(yè)擁有已竣工的房產產權，未記入“固定資產”科目，未按規(guī)定繳納房產稅（二）企業(yè)擁有未竣工但已達到使用狀態(tài)的房產產權，并已開始投入使用，未按規(guī)定繳納房產稅 企業(yè)代理業(yè)主經營出租業(yè)務，代收租金，未按規(guī)定代扣代繳房產稅，營業(yè)稅，印花稅等相關稅金。第四篇：涉稅問題集錦？答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。”？答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行?！?？答：國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發(fā)?文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務符合?營業(yè)稅稅目注釋?關于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務”的解釋，對廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務也應繳納文化事業(yè)建設費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。？答：(1)根據?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數據庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！保?答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統(tǒng)進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣?！保欠駜H指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定：“六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表。(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”公司支付的貸款利息能否抵扣？答：根據?關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。