【正文】 五、部分省市區(qū)的一些特殊規(guī)定或不同規(guī)定部分省市區(qū)對(duì)于高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保品等涉及的個(gè)稅征免有一些特殊規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。歡迎您再次提問。②本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。同時(shí)，在炎熱的夏季，企業(yè)按規(guī)定向員工提供現(xiàn)場(chǎng)飲用的飲料等屬于可以不交個(gè)稅的福利項(xiàng)目。二、實(shí)務(wù)中一些免征個(gè)稅的情況其實(shí)，如果稅務(wù)局嚴(yán)格“依法行政”，實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生很多福利費(fèi)還要被征收個(gè)人所得稅。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。第二個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）。第五篇：福利費(fèi)涉稅問題一、“福利費(fèi)”的概念在會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中差異確實(shí)，《個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”免征個(gè)人所得稅。，視同銷售的話，購進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷售嗎？答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營改增的范圍？答：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。第四篇：涉稅問題集錦？答：根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。（二）不全額申報(bào)納稅按月發(fā)放的工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、過節(jié)費(fèi)等不是全部并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅，而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來科目，逃避繳納個(gè)人所得稅。物業(yè)管理企業(yè)代收費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定：根據(jù)京地稅營「2000」59號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定： ，系指建設(shè)部、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號(hào)）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。”第五條：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！??！钡诰艞l“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。截止2002年9月。一、營業(yè)稅涉稅問題（一）未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入全部或部分營業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。（一）資格條件在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：，并取得安全生產(chǎn)許可證；； 100 萬元以上；；，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務(wù)局辦理掛失？，根據(jù)深國稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯(cuò)誤但無法從公安機(jī)關(guān)和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。從宏觀的角度看，這種看似很常見的做法會(huì)影響社會(huì)公眾利益，導(dǎo)致稅負(fù)不平現(xiàn)象，不僅破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，而且還嚴(yán)重阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。還有很重要的一點(diǎn)，物業(yè)公司在人員上的流動(dòng)性非常大，財(cái)務(wù)部也是，在新接手時(shí)，就存在了一大堆之前留下的一些問題，也存在一些不明賬目。（三）公司內(nèi)部管理存在漏洞 在一些物業(yè)公司存在員工不給業(yè)主開票，或是修改票據(jù)信息的行為，存在貪腐現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因除了員工的職業(yè)道德素養(yǎng)不夠，同時(shí)公司在內(nèi)部管理上也存在問題，物業(yè)公司的財(cái)務(wù)在領(lǐng)用票據(jù)本時(shí)未作任何票據(jù)號(hào)的登記，無專人看管，物業(yè)客服與物業(yè)財(cái)務(wù)雖然都屬于同一物業(yè)公司，但是確是兩個(gè)部門，由客服部采購收據(jù)，領(lǐng)用時(shí)先要到財(cái)務(wù)蓋章，之后就可以直接使用，對(duì)于到財(cái)務(wù)蓋章也沒有一個(gè)審查的過程，無專人看管，說白了，就是票據(jù)少一本都不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，正是因?yàn)檫@樣才易出現(xiàn)票據(jù)使用不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)管理混亂，甚至滋生徇私舞弊和貪污腐敗行為。物業(yè)面積、入住率、征收率、物業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的差異，物業(yè)公司取得收入未全部入賬等情況，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)收入難。2．減免收入 老業(yè)主介紹新業(yè)主在本小區(qū)買房，老業(yè)主和新業(yè)主可以各免1到5年不等的物業(yè)費(fèi)（物業(yè)費(fèi)按照新業(yè)主的建筑面積算），而物業(yè)公司對(duì)于這部分收入只是公司內(nèi)部走賬，不對(duì)外開具任何發(fā)票三聯(lián)據(jù)等確認(rèn)收入的憑證，只是開具一份老帶新協(xié)議書，雖然在業(yè)主看來很劃算，認(rèn)為只要介紹親戚朋友來小區(qū)買房子就可以減免物業(yè)費(fèi)，同時(shí)在房地產(chǎn)開發(fā)商角度不僅賣出了更多的房子，相應(yīng)地也減少了公司應(yīng)收物業(yè)管理費(fèi)收入，形成應(yīng)計(jì)收入而未計(jì)的情況。本調(diào)研報(bào)告按照提出問題、分析問題和解決問題的基本思路對(duì)遼寧丹東的幾家物業(yè)服務(wù)公司涉稅問題展開調(diào)研。(四)企業(yè)故意逃稅在調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)有些物業(yè)管理公司人為制造困難，不給業(yè)主開據(jù)發(fā)票，在業(yè)主明確提出要求開具發(fā)票的情況下，物業(yè)公司卻提出，要開發(fā)票，還要補(bǔ)繳5%10%的稅，才能給出具發(fā)票。但是依法納稅是每個(gè)企業(yè)責(zé)無旁貸、義不容辭的義務(wù)，而實(shí)際上我國公民整體自覺納稅意識(shí)較差，于是出現(xiàn)了一些拒稅、抗稅、逃稅等現(xiàn)象。（二）提高公司整體納稅意識(shí)一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司行業(yè)政策的宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)有關(guān)涉稅課程的培訓(xùn)，不斷向單位工作人員宣傳行業(yè)內(nèi)的最新政策，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)政策的正確理解，依法納稅。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。!,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？，可以按規(guī)定辦理。，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請(qǐng)問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。,請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。（驗(yàn)原件）。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。(備注：價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營業(yè)稅。上述行為違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。（二）收入直接沖減支出類科目物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，逃避納稅。“營業(yè)外收入”科目。（五）房屋銷售收入未繳營業(yè)稅