經(jīng)營性支出審計方案(編輯修改稿)
2025-08-26 14:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的機構(gòu)或其授權(quán)人員的批準。 檢查對合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 4,5, 17 物資采購部門應(yīng)在定期（如每年）對合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨立性進行評價。評價結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時的參考信息。對于評價結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標時的備查記錄。 取得物資采購部對供應(yīng)商進行評價 的記錄，檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 4,5 對合格供應(yīng)商的選擇和批準、采購活動的進行及合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。對采購活動的批準與采購活動的進行應(yīng)由不同人員進行。對合格供應(yīng)商名錄的批準更新和使用應(yīng)由不同人員進行。 了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 17 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 關(guān)聯(lián)方交易 物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準確。取得合格供應(yīng)商名錄，對比上報的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根 據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 20 由關(guān)聯(lián)方處購買物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應(yīng) 價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導(dǎo)價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似物資由獨立供應(yīng)商處購入的采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存 在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 4 其他零星采購 按照規(guī)定，由需求部門直接進行的一定金額以下的零星采購，應(yīng)由需求部門負責(zé)人審批。 抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責(zé)人的審批意見。 6 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達采購訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達采購訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對 控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經(jīng)營性支出的物資采購或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進行審閱；財務(wù)部門對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款 經(jīng)專業(yè)部門審閱。 8
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1