經(jīng)營(yíng)性支出審計(jì)方案(編輯修改稿)
2024-08-26 14:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 檢查對(duì)合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 4,5, 17 物資采購(gòu)部門應(yīng)在定期（如每年）對(duì)合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時(shí)的參考信息。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。 取得物資采購(gòu)部對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià) 的記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整性。 4,5 對(duì)合格供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行及合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的批準(zhǔn)與采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行應(yīng)由不同人員進(jìn)行。對(duì)合格供應(yīng)商名錄的批準(zhǔn)更新和使用應(yīng)由不同人員進(jìn)行。 了解物資采購(gòu)部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購(gòu)過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 17 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 關(guān)聯(lián)方交易 物資采購(gòu)部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 取得物資采購(gòu)部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得合格供應(yīng)商名錄，對(duì)比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根 據(jù)物資采購(gòu)部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購(gòu)相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購(gòu)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 20 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購(gòu)合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購(gòu)合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購(gòu)合同”控制點(diǎn)。 3,10, 11 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買存貨及工程物資，交易價(jià)格的確定應(yīng) 價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國(guó)家定價(jià)；按照國(guó)家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤(rùn)水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購(gòu)部門應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同，詢問物資采購(gòu)部門人員了解其中的定價(jià)原則；取得類似物資由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存 在較大差異；如差異存在，詢問物資采購(gòu)部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或上級(jí)公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 4 其他零星采購(gòu) 按照規(guī)定，由需求部門直接進(jìn)行的一定金額以下的零星采購(gòu)，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批。 抽取一定金額以下的零星采購(gòu)，檢查是否有需求部門負(fù)責(zé)人的審批意見。 6 結(jié)論 : 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 簽訂采購(gòu)合同或下達(dá)采購(gòu)訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購(gòu)合同或下達(dá)采購(gòu)訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì) 控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經(jīng)營(yíng)性支出的物資采購(gòu)或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款 經(jīng)專業(yè)部門審閱。 8
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