【文章內(nèi)容簡介】 工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 60 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應在定期（如每年）對合格供應商名錄中供應商的技術(shù)和商務表現(xiàn)以及獨立性進行評價。評價結(jié)果應作為更新供應商名錄時的參考信息。對于評價結(jié)果不合格的供應商不僅應從合格供應商名錄中刪除，還應另行設(shè)立不合格供應商名錄作為招標時的備查記錄。 取得物資采購部對供應 商 進 行評 價 的 記錄，檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋 評 價 內(nèi)容 是 否 完整。審閱不合格供應商名錄，向相關(guān) 部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 4,5 對合格供應商的選擇和批準、采購活動的進行及合格供應商名錄的更新應存在職責分工。對采購活動的批準與采購活動的進行 應 由 不同 人 員 進行。對合格供應商名錄的批準更新和使用應由不同人員進行。 了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應商選型和采購過程中的職責分工，以確保職權(quán)分立。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 61 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應商定期（如每季度、每年）向法律事務部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息 應經(jīng)具相應權(quán)限的機構(gòu)或其授 權(quán) 人 員審 閱 并 批準。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準確。取得合格供應商名錄，對比上報的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應商在入圍過程中是否履行合格供應商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應權(quán)限的機構(gòu) 或 其 授權(quán) 人 員 批準。 3,10, 11 法律事務部門應根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應由具相應權(quán)限的管理層審 閱并批準。 取得法律事務部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與 合格供應商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應權(quán)限的管理層審閱并批準。 20 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 62 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由 關(guān) 聯(lián) 方處 購 買 物資，應與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應如“簽訂采購合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應 價格的確定 應 按 如下 順 序 進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似物資由獨立供應商 處 購 入的 采 購 價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存在較大 差 異 ；如 差 異 存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合 理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 63 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門進行賬務處理時，應當備注關(guān)聯(lián)方交易，并負責定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務部門應將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財務部門在賬務記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否 定 期 （按 月 或 按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 4 其他零星采購 按照規(guī)定，由需求部門直接進行的一定金額以下的零星采購，應由需求部門負責人審批 。 抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責人的審批意見。 6 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 64 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達采購訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達采購訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制 的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經(jīng)營性支出的物資采購或服務合同文本的初稿，應由法律事務部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務進行審閱；財務部門對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事