【導(dǎo)讀】內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司。填寫人審閱人日期。內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引。營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。3取得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序。記錄，評價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。2經(jīng)營性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行。對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等。職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生。8采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)1. 9采購合同可能未能予以良好和保密保管1. 12采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時(shí)到。14經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及。15采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)4,5. 20可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索。賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。購權(quán)限的書面規(guī)定，抽。益做出書面聲明。況；抽查采購人員簽署。的聲明書及供應(yīng)商簽署

　　

【正文】 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 70 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應(yīng)付賬款紀(jì)錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 應(yīng)付賬款紀(jì)錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控 ? ? 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談， 評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五 ]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先 [五 ]**筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 14 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 71 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就經(jīng)營性支 出存貨入庫進(jìn)行核對，對于已收到實(shí)物但尚未取到發(fā)票的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的存貨。 14 財(cái)務(wù)部門中對存貨價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對存貨價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。 了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查是否對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人 員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行 )與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬 單 據(jù) 妥善 存 檔 保管。 了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對帳 單 記 錄及 存 檔 情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 14 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 72 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并 出 具 差異 分 析 報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異 分 析 報(bào)告 存 檔 備查。 抽查對賬單，檢查其是 否 經(jīng) 對賬 雙 方 確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。 14 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 73 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應(yīng)商支付 貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購需求部門或物資采購部門在填制付款申請書時(shí)應(yīng)核對確定合同或采購訂單、入庫 單 和 發(fā)票 中 的 數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。 檢查付款通知書與相關(guān)合同、訂貨單、入庫 單 、 驗(yàn)收 單、合同、發(fā)票中的數(shù)量、規(guī) 格 和 金額 是 否 一致。 14,15 16 采購需求部門或物資采購部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請單；對超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 檢查付款申請單是否有相關(guān)部門主管或其授權(quán)人員的審批意見及簽字確認(rèn)；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 74 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付經(jīng)營性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進(jìn)行三方核對，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 選取經(jīng)營性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單，以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 15,16,20 財(cái)務(wù)部門具適當(dāng)權(quán)限的人員應(yīng)審核付款憑證并簽字確認(rèn)。 選取一定數(shù)量的支付憑證，檢查付款憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核意見及簽字確認(rèn)。 15,16 付款后的原始憑證上應(yīng)加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 抽取經(jīng)營性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 結(jié)論 :