外文翻譯----審計機構對內控的審計意見對貸款決策的影響-會計審計-資料下載頁
2025-05-12 11:36本頁面
【導讀】TheE?Nationality：The.Weexaminethee?cers’assessmentsofa. edopinionon?nancialstatements. ectonlenders’。cersand?a?ectedbytheauditor’sreportonthee?edone.Wedonot?ndany. evidencethatthee?lenders’con?dencethat?nancialstatements. ectof. cers’assessmentsofapany’s. ectivenessof. ective,andthe. controle?edopinionon?ectivenessofapany’s. edopinionon?nancial. nancialstatements(CFO,2020).Ahandfulof. mostofthem?weaknesses(.,Whisenantetal.,2020;DeFrancoetal.,2020;Chengetal.,2020;Ashbaugh-Skaifeetal.,forthing;Hammersleyetal.,forthing).
【正文】 弱了貸款決策中資產負債表和利潤表的重要性，并且 削弱了貨款機構對企業(yè)財務報告是在公共會計原則 基礎上編制出來的信心。 導論 本 文 呈報了一項實驗的結果，該實驗被設計用來檢測內控報告對銀行貸款人員 評價一家公司信譽的影響。根據《 薩班斯法案 》第 404 條，審計機構必須 證實并報告管理層如何評價內控 對財務報告的效用。如果內控系統(tǒng)存在一項或更多項重大缺陷，管理層就可能因此得不出內控有效的結論，而此時審計機構必須出示否定意見（ 美國公眾公司會計監(jiān)督委員會 , 2020） 雖然說 是 一項管理任務， 但 報告 經審計機構證實的 內控效用的必要性還存在爭議。 公認審計準則 要求審計師對內部控制有著充分的理解，這是必備知識的一部分。比如，深刻理解內控對正確計劃和實施審計是必須的（例如， 控制 測試 和實質性測試的測試組合 ）。 而且，甚至在一家公司存在重大內控缺陷時，審計師也可以對財務報表出具無保留審計意見。 在不考慮一家公司的內控效用時，審 計師的審計報告提供了合理保證。甚至在審計師對財務報表出具無保留意見時，報表使用者也可以將對內控 的否定意見視為一項不利消息。 威廉 麥克唐納 （ 美國公眾公司會計監(jiān)督委員會 前主席）認為，當審計師對內控出具否定意見并對財務報表表達明確意見時，市場會作何反應還不清晰（ CFO， 2020）。 少數檔案研究測驗了內控披露對股價的影響，大部分結果顯示市場會對報告中的重大缺陷作出副面反應（例如， Whisenant 等， 2020； De Franco 等， 2020； Cheng 等， 2020； AshbaughSkaife 等 ， 即將發(fā) 表； Hammersley 等，即將發(fā)表）。 目前的研究在觀察銀行貸款人員對內控報告的反應。 我們之所以研究銀行貸款人員是因為這類人群要常規(guī)性地分析財務數據并對這些數據的可靠性有著天生的興趣。而且，信用決策在市場上的影響是深遠的 。因為銀行貸款人員是財務報表的有效使用者，這項研究的成果也許可以推廣到其他復雜的用戶群體。 我們 進行了一項實驗性研究，用來觀察是否內控缺陷的披露會對銀行貸款人員 的風險評價以及（相反來說）獲得一筆貸款的可能性產生副面影響。實驗方法的應用使我們能夠完全控制參與者的可獲取信息。我們能夠對一些因 素進行控制，這些因素能夠對檔案研究者 發(fā)出挑戰(zhàn)，包括非貨幣信息的披露，企業(yè)特點以及自我選擇。 先前的研究（例如， Doyleet 等， 2020a； AshbaughSkaife 等， 2020a）發(fā)現大部分重大缺陷的披露都是在較弱公司里發(fā)生，并且都伴隨著重述，重組及其他壞消息。因為這些研究試圖去通過自我選擇控制程序來控制這類問題，所以這些控制很可能是不充分的。因此，一種實驗的方法對于克服這些問題極其有用。 我們仔細遴選了兩個案例，在案例中審計師對內控的意見是現有信息中唯一不同的因素。檔案 的調查分析發(fā)現了權益成本 內 控 披露的影響。 Ashbaugh Skaife 等 (2020b)認為，重大內控缺陷的披露與較高的權益成本相聯(lián)系。 Ogneva 等(2020)認為， 在控制企業(yè)特有特點之后，重 大內控缺陷的披露與權益成本無關。我們期望我們的研究能夠過一步弄清 公司資本總成本中的另一部分 —— 債務資本成本。 在我們的試驗性研究中，我們控制了審計師對內控的審計意見（無保留意見和否定意見），但在所有的情形下，審計師對財務報表出具的都是無保留意見。這種控制 使我們能夠決定重大內控缺陷是否 會削弱企業(yè)的信用保證（該信用保證是由對整個財務報表的 無保留意見帶來的） 。
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