【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。**檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定?；蚪?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行?存貨庫(kù)存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目。存貨質(zhì)量滿(mǎn)足項(xiàng)目要求。良好的存貨管理技巧。選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)。倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿。及時(shí)性和準(zhǔn)確性。收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，相關(guān)合同價(jià)格相符。成正確的入庫(kù)記錄。了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確

　　

【正文】 單應(yīng)由電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。 抽取電信卡出庫(kù)單，檢查是否有監(jiān)督出庫(kù)人員的簽字；檢查出庫(kù)單是否和電信卡請(qǐng)領(lǐng)單相符。 3 電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)務(wù)部門(mén)記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中出庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫(kù)單相符。 4,5 出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢出庫(kù)單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 下級(jí)公司或單位電信卡管理部門(mén)應(yīng)每月編制電信卡入庫(kù)、出庫(kù) /銷(xiāo)售和結(jié)存匯總表，上報(bào)上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。上報(bào)的 匯總表在上報(bào)前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。 檢查是否存在電信卡入庫(kù)、銷(xiāo)售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人是否對(duì)報(bào)表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 3,4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 103 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級(jí)公司電信卡倉(cāng)庫(kù)每月出庫(kù)金額與下級(jí)公司或單位當(dāng)月入庫(kù)匯總金額相核對(duì)并對(duì)差異進(jìn)行跟進(jìn)。 抽樣檢查個(gè)別月份上級(jí)公司電信卡庫(kù)出庫(kù)金額與當(dāng)月下級(jí)公司或單位入庫(kù)匯總金額是否一致。 4,5 上級(jí)公司電信卡出庫(kù)金額與下級(jí)公司或單位電信卡入庫(kù)金額的核對(duì)應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對(duì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 抽取上級(jí)公司電信卡出庫(kù)金額與下級(jí)公司或單位入庫(kù)金額核對(duì)記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。 3,4 5 電信卡的退庫(kù) 用戶(hù)退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的測(cè)試，并對(duì)壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。 檢查壞卡是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)測(cè)試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨(dú)存放。 7 對(duì)于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)登記用戶(hù)壞卡更換登記簿。對(duì)更換的新卡，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)、辦理出庫(kù)并登記實(shí)物登記簿。 檢查用戶(hù)壞卡更換登記簿的信息是否完整、 準(zhǔn)確，并與實(shí)際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。 7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 104 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 6 電信卡的清查盤(pán)點(diǎn) 電信卡管理部門(mén) 應(yīng)制定清查盤(pán)點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。 檢查電信卡管理部門(mén)是否制定清查盤(pán)點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。檢查清查盤(pán)點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。 1,3 電信卡倉(cāng)庫(kù)應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤(pán)點(diǎn)，并且應(yīng)有獨(dú)立于電信卡保管部門(mén)的人員參與監(jiān)盤(pán)。 檢查電信卡倉(cāng)庫(kù)清查盤(pán)點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤(pán)點(diǎn)是 否有獨(dú)立于電信卡保管部門(mén)的人員參與監(jiān)盤(pán)；進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，分別從電信卡倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿和電信卡庫(kù)存實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤(pán)查，以確保帳實(shí)相符。 3 電信卡盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤(pán)點(diǎn)完成后由盤(pán)點(diǎn)人及監(jiān)盤(pán)人簽字確認(rèn)。 檢查電信卡盤(pán)點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人共同簽字。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 105 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門(mén)應(yīng)就電信卡短缺或盤(pán)盈情況生成電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報(bào)告。 詢(xún)問(wèn)電信卡保管部門(mén)是否存在電信卡短缺或盤(pán)盈的情況；如存在，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡 管理部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查到期電信卡報(bào)告，檢查其是否在盤(pán)點(diǎn)后及時(shí)生成并匯報(bào)。 5,6,7 電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤(pán)盈 /虧情況。 抽查電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字；檢查 電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過(guò)審批的差異報(bào)告一致。 4,5 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 106 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 到期電信卡報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。 檢查到期電信卡報(bào)告是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字并上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)；檢查到期電信卡報(bào)告的周期并判斷其上報(bào)是否及時(shí)。 4,7 7 到期電信卡的處臵 下級(jí)公司或單位的電信卡管理部門(mén)應(yīng)定期(如每月 )匯總到期電信卡統(tǒng)計(jì)表， 并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。 詢(xún)問(wèn)電信卡管理部門(mén)人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，確定是否存在到期電信卡定期逐級(jí)上報(bào)制度，并判斷上報(bào)頻率的適當(dāng)性。 7 到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀過(guò)程應(yīng)由電信卡管理部門(mén)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和安全保衛(wèi)部門(mén)等共同監(jiān)督。各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷(xiāo)毀報(bào)告上簽字蓋章。 詢(xún)問(wèn)是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷(xiāo)毀制度；檢查到期電信卡是否實(shí)行統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀；檢查銷(xiāo)毀報(bào)告是否有相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 3,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 107 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對(duì)被銷(xiāo)毀的到期電信卡，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng) 審批的銷(xiāo)毀報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）開(kāi)具出庫(kù)單，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和明細(xì)賬。 抽查到期電信卡出庫(kù)記錄，檢查出庫(kù)單是否及時(shí)開(kāi)具，出庫(kù)數(shù)量與銷(xiāo)毀報(bào)告是否一致；檢查實(shí)物登記簿和明細(xì)賬是否及時(shí)登記，數(shù)量、金額是否與出庫(kù)單一致。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照?qǐng)?zhí)行。 檢查是否制定全省范圍內(nèi)統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)人員， 了解其對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度。 1,4 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其是月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)電信卡出 /入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員應(yīng)核對(duì)記賬憑證并簽字確認(rèn)。 檢查記賬憑證是否有經(jīng)過(guò)電信卡出入庫(kù)管理人員簽字確認(rèn)的出 /入庫(kù)單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。 4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 108 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行電信卡倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)。 詢(xún)問(wèn)電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)就電信卡記錄進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程；檢查電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期 （至少每月）進(jìn)行實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，如取得由電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。 4,5 電信卡財(cái)務(wù)明細(xì)賬與實(shí)物登記簿核對(duì)的差異應(yīng)出具差異報(bào)告，對(duì)于差異應(yīng)查明原因并由電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查電信卡賬務(wù)核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取電信卡對(duì)帳差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報(bào)告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和 批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 結(jié)論 :