【正文】 算存貨周轉率判斷存在長期呆滯庫存項目的可能性。 3,6,7 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 81 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 倉 庫保管部門應定期編制富余存貨報告，并報告至物資采購部門以便于存貨及工程物資的調撥。富余存貨報告應由相應的權限機構或其授權人員進行審閱。 檢查倉庫保管部門是否定期編制富余存貨報告，相應的權限機構或其授權人員是否對富余存貨報告進行審閱；詢問物資采購部門對富余存貨信息的掌握程度和其對相關信息的利用情況。 2,6,7 結論 : * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 82 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 存貨及工程物資領用應由適當授權的人員，如領用部門負責人等批準。 抽取存貨及工程物資領用交易，檢查 領用申請單上是否有具適當授權的人員簽字批準；與工程項目相關的物資領用是否注明項目編號，以便于成本歸集。 3 存貨或工程物資出庫應由領用人和倉庫保管人員在領料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應檢查領用申請單是否已由具授權權限的人員批準。 檢查領料單（出庫單）是否有領用人及倉庫保管人員簽字確認，且與領用申請單內容一致。 3 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 83 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 倉庫保管人員應根據(jù)領料單（出庫單）及時（尤其在月結和年結時）記錄倉庫實物登記簿。 抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資出庫記錄，檢查出庫記錄的日期（尤其在月結 和年結時）、數(shù)量是否與相關領料單（出庫單）相符，以保證出庫記錄的準確性及存在性；抽查領料單（出庫單），檢查領料單（出庫單）的日期（尤其在月結和年結前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關出庫記錄相符，以保證出庫記錄的準確性及完整性。 4,5 領料單（出庫單）應連續(xù)編號和使用。 檢查領料單（出庫單）是否連續(xù)編號和使用。作廢領料單（出庫單）是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 財務部門應及時（尤其在月結和年結時）根據(jù)領料單（出庫單）進行賬務處理。 選取月結或年結前由倉庫開 具的最后[五 ]**筆領料單（出庫單），以及月結或年結后由倉庫開具的最初 [五 ]**筆領料單（出庫單），檢查財務部門相應出庫記錄是否記入相應正確的會計期間。 4,5 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 84 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 負責存貨及工程物資申領、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務的人員職責應分離。 了解各負責部門在存貨及工程物資領用、保管與記賬等過程中的職責分工，以確保職權分立。 3 結論 : * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 85 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 存貨及工程物資的退庫申請 存貨和工程物資領用部門應填寫退料申請單并經(jīng)過項目負責人或其他具適當授權的人員簽字批準。 抽取退料申請單，檢查其是否由經(jīng)適當授權的人員審批簽字，與工程項目相關的物資退庫是否注明項目編號，以便于成本核算。 3 2 存貨及工程物資的退庫驗收 倉庫保管部門應審核退料申請單并與實物數(shù)量一一核對。 檢查倉庫保管部門在退料申請單上的簽字以確定其在退庫環(huán)節(jié)履行必要的控制。 3 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 86 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應制定有關存貨及工程物資退庫質量檢驗規(guī)定，并據(jù)以對退庫物料進行質檢。 取得存貨及工程物資退庫質量檢驗相關規(guī)定，選取辦理退庫的存貨及工程物資，對符合質 檢要求的物資，檢查其退庫是否遵照該規(guī)定進行質檢。 1,3 根據(jù)退庫質量檢驗規(guī)定，倉庫保管部門應協(xié)同物資采購部門或專業(yè)技術部門對需要進行質檢的物料進行質量檢驗。 抽取退庫物料質量檢驗報告，確定其驗收過程符合有關規(guī)定并經(jīng)責任部門簽字確認。 3 如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應定期報告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。 檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報告制度，如存在，檢查其是否及時報告至工程管理部門并詢問工程管理部門對相關信息的使用程度。 2,6,7 財務部門應根據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經(jīng)審核批準的成本確認退庫存貨和工程物資價值。 檢查財務部門記賬所依據(jù)的退庫材料清單或退庫申請單是否經(jīng)倉庫保管部門簽字確認；檢查退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其他經(jīng)工程部門、運行維護部門及財務部門審核確認的成本。 4 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 87 結論 : * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 88 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資的調撥 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解 并記錄存貨及工程物資調撥的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應制定有關存貨及工程物資內部調撥的規(guī)定。 檢查有關存貨及工程物資內部調撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。 1,2, 6,7 上級公司物資管理部門應掌握下級公司的庫存信息，以便于對下級公司之間存貨及工程物資的調撥實施適當監(jiān)控。 了解上級公司物資采購部門對下級公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級公司庫存信息是否能夠及時準確地傳達至上級公司；檢查上級公司物資采購部門是否