【正文】 的批準(zhǔn)。 4,5 2 賬務(wù)處理 存貨成本核算和低值易耗品的攤銷方法 應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過(guò)程中保持一致。 96 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 賬賬核對(duì)差異應(yīng)出具差異報(bào)告，由財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)保管部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 4,5 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 賬賬核對(duì) 財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)保管部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對(duì)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 取得毀損和待報(bào)廢存貨的處臵批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對(duì)毀損和報(bào)廢的存貨及工程物資的處臵 是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 了解相關(guān)部門職責(zé)分工，以確保必要的職權(quán)分立。 現(xiàn)場(chǎng)檢查毀損和待報(bào)廢的存貨及工程物資是否單獨(dú)存放。對(duì)存貨及工程物資的處臵 批準(zhǔn) 是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 94 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見(jiàn)。 3,4,5 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或 其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 93 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 處臵存貨（不包括電信卡）及工程物資 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作 底稿索引 ? 了解并記錄處臵存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3,4,5 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。經(jīng)必要的審批后，倉(cāng)庫(kù)保管部門及 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價(jià)值沖銷情況。 92 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 存貨價(jià)值沖銷應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 5,6,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 5,6,7 存貨異常情況報(bào)告和存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在進(jìn)行核對(duì)后予以審批。 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤盈的情況；如存在，檢查是否及時(shí)生成存貨異常情況報(bào)告或存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告。 檢查存貨盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查存貨及工程物資清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行并判斷盤點(diǎn)頻率的適當(dāng)性；檢查年末全面盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿和存貨及 工程物資實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。 90 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 3 接收倉(cāng)庫(kù)收到調(diào)撥存貨后，核對(duì)庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單，并對(duì)需要進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開(kāi)具入庫(kù)單。 3 發(fā)出倉(cāng)庫(kù)應(yīng)核對(duì)庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單后發(fā)貨并開(kāi)具出庫(kù)單。 89 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)上級(jí)公司物資采購(gòu)部門提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單，庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購(gòu)部門、業(yè)務(wù)部門等）負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 2,6,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 1,2, 6,7 上級(jí)公司物資管理部門應(yīng)掌握下級(jí)公司的庫(kù)存信息，以便于對(duì)下級(jí)公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實(shí)施適當(dāng)監(jiān)控。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查財(cái)務(wù)部門記賬所依據(jù)的退庫(kù)材料清單或退庫(kù)申請(qǐng)單是否經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管部門簽字確認(rèn)；檢查退庫(kù)存貨或工程物資成本是否符合原采購(gòu)成本或其他經(jīng)工程部門、運(yùn)行維護(hù)部門及財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)的成本。 檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報(bào)告制度，如存在，檢查其是否及時(shí)報(bào)告至工程管理部門并詢問(wèn)工程管理部門對(duì)相關(guān)信息的使用程度。 抽取退庫(kù)物料質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，確定其驗(yàn)收過(guò)程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門簽字確認(rèn)。 取得存貨及工程物資退庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)規(guī)定，選取辦理退庫(kù)的存貨及工程物資，對(duì)符合質(zhì) 檢要求的物資，檢查其退庫(kù)是否遵照該規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門在退料申請(qǐng)單上的簽字以確定其在退庫(kù)環(huán)節(jié)履行必要的控制。 抽取退料申請(qǐng)單，檢查其是否由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審批簽字，與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資退庫(kù)是否注明項(xiàng)目編號(hào)，以便于成本核算。 85 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫(kù) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資退庫(kù)的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 84 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責(zé)應(yīng)分離。 4,5 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 3,4,5 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)領(lǐng)料單（出庫(kù)單）進(jìn)行賬務(wù)處理。 檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）是否連續(xù)編號(hào)和使用。 抽查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資出庫(kù)記錄，檢查出庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié) 和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)領(lǐng)料單（出庫(kù)單）相符，以保證出庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫(kù)單），檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)出庫(kù)記錄相符，以保證出庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）是否有領(lǐng)用人及倉(cāng)庫(kù)保管人員簽字確認(rèn)，且與領(lǐng)用申請(qǐng)單內(nèi)容一致。 3 存貨或工程物資出庫(kù)應(yīng)由領(lǐng)用人和倉(cāng)庫(kù)保管人員在領(lǐng)料單（出庫(kù)單）上簽字。 控制點(diǎn) 檢查方法