【正文】 抽查電信卡賬務(wù)核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；抽取電信卡對帳差異報告，核對有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和 批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 詢問電信卡保管部門和財務(wù)部門就電信卡記錄進(jìn)行核對的過程；檢查電信卡保管部門和財務(wù)部門是否定期 （至少每月）進(jìn)行實物登記簿和財務(wù)明細(xì)賬的核對，如取得由電信卡保管部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對帳單等。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查記賬憑證是否有經(jīng)過電信卡出入庫管理人員簽字確認(rèn)的出 /入庫單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。 1,4 財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)電信卡出 /入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財務(wù)管理及會計核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照執(zhí)行。 107 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對被銷毀的到期電信卡，電信卡倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng) 審批的銷毀報告及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）開具出庫單，電信卡倉庫保管部門及財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實物登記簿和明細(xì)賬。 3,7 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀報告上簽字蓋章。 7 到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀。 4,7 7 到期電信卡的處臵 下級公司或單位的電信卡管理部門應(yīng)定期(如每月 )匯總到期電信卡統(tǒng)計表， 并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報至上級公司電信卡管理部門。 106 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 到期電信卡報告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報至上級公司電信卡管理部門。 4,5 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉庫保管部門及財務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實物登記簿和財務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤盈 /虧情況。 詢問電信卡保管部門是否存在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡 管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查盤點差異報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性；檢查到期電信卡報告，檢查其是否在盤點后及時生成并匯報。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查電信卡盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。 檢查電信卡倉庫清查盤點紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤點是 否有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點，分別從電信卡倉庫實物登記簿和電信卡庫存實物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實相符。檢查清查盤點制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、 準(zhǔn)確，并與實際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。 7 對于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應(yīng)及時登記用戶壞卡更換登記簿。 3,4 5 電信卡的退庫 用戶退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過專門的測試，并對壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。 4,5 上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位電信卡入庫金額的核對應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對的準(zhǔn)確性和及時性。 103 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 上級公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級公司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。 3,4 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。上報的 匯總表在上報前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。 檢查出庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢出庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 檢查實物登記簿和會計賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。 抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請領(lǐng)單相符。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 抽樣檢查下級公司或單位的電信卡請領(lǐng)單及其上月銷售報表，核對卡面金額是否相符；檢查電信卡請領(lǐng)單是否經(jīng)上級公司電信卡管理部門中相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員核對并簽字。 3 上級公司電信卡管理部門具有相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)核對下級公司或單位提交的電信卡請領(lǐng)單，檢查其卡面金額是否不超過其上月銷售卡面金額，以保證向下級公司或單位調(diào)撥的電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。 1,3 4 電信卡的出庫 下級公司向上級公司請領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。 1 電信卡應(yīng)視同有價證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。 101 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 電信卡的保管 電信卡保管部門應(yīng)制定電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度。 3 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 3,4,5 2 電信卡的開通 地市分公司電信卡倉庫辦理入庫完畢后，應(yīng)由財務(wù)部門 填寫收妥確認(rèn)單并加蓋財務(wù)公章后傳至省公司電信卡管理部門激活開通。 3,4,5 電信卡保管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實物登記簿并簽字，以確保實物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。 4,5 入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。 100 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 電信卡倉庫保管人員和財務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）登記實物登記簿和會計賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)和卡面金額。 3 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 3 地市分公司從省公司申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉庫保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫單清點數(shù)量，開具入庫單并簽字。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 電信卡的入庫 省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù) 發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗收，開具入庫單并簽字確認(rèn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查財務(wù)部門是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 檢查對 存貨跌價準(zhǔn)備報告的審批 是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。 98 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 存貨跌價準(zhǔn)備報告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員 批準(zhǔn)。 4,5,7 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 1,4, 5,7 根據(jù)有關(guān)制度，財務(wù)部門應(yīng)定期對存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價值的比較并出具存貨跌價準(zhǔn)備報告。 4 計提存貨跌價準(zhǔn)備 財務(wù)部 門應(yīng)制定與計提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照執(zhí)行。 4 財務(wù)部門應(yīng)每月審閱已入庫但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢問物資采購部門發(fā)票收到的情況，對暫估賬項進(jìn)行及時清理，以減少長期掛賬暫估款。 4 存貨及工程物資出入庫賬務(wù)處理 財務(wù)部門負(fù)責(zé) 人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確認(rèn)。 97 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計算表的準(zhǔn)確性并簽署意見。 1,4 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和實施階段對內(nèi)部控制審計方案進(jìn)行必要的修訂。 1,4 存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管公司 /部門