存貨管理內(nèi)控手冊(cè)(參考版)
2025-04-15 02:24本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和推動(dòng)力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與，企業(yè)員工面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng) 時(shí)刻保持危機(jī)感，使企業(yè)上下都樹(shù)立起必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在涉及存貨風(fēng)險(xiǎn) 管理內(nèi)部環(huán)境的各方面應(yīng)當(dāng)全面開(kāi)展工作，在長(zhǎng)期投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控 等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。柔性財(cái)務(wù)管理從剛性的會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)向引 導(dǎo)和激勵(lì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)于各部門(mén)和員工的財(cái)務(wù)行為的不斷優(yōu)化，從而提升企業(yè)的價(jià)值，這反過(guò)來(lái) 又能進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。柔性財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)快速反應(yīng)，不斷自我調(diào)整，通過(guò)適應(yīng)環(huán)境和改造環(huán)境，達(dá)到高效運(yùn)作 、與時(shí)俱進(jìn)。 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與柔性財(cái)務(wù)管理相結(jié)合存貨內(nèi)部控制涉及的控制點(diǎn)較多 ，主要 包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。 加強(qiáng)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 針對(duì)企業(yè)存貨的管理要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重考慮以下幾方面： 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取人工和自動(dòng)化相結(jié)合的措施，保障存貨管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行，確保資料的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)獲取會(huì)計(jì)控制還應(yīng)實(shí)現(xiàn)存貨管理軟件和互聯(lián)網(wǎng)的有機(jī)連接，充分利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)異地?cái)?shù)據(jù)快速傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部和各分支機(jī)構(gòu)之間信息的實(shí) 時(shí)交換，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)存貨的數(shù)字化管理提供有力的工具。成功的戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功的基礎(chǔ)，而供應(yīng)鏈間的協(xié)調(diào)對(duì)于存貨管理尤為重要。 供應(yīng)鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源 由于供應(yīng)鏈中的信息流、物流和資金流進(jìn)行了有效的規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實(shí)現(xiàn)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間把適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或服務(wù)送到適當(dāng)?shù)牡胤健９?yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，擴(kuò)大銷(xiāo)售額，提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，為實(shí)施價(jià)廉物美的銷(xiāo)售策略提供保證。供應(yīng)鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。 供應(yīng)鏈管理有助于實(shí)現(xiàn)零存貨管理 供應(yīng)鏈管理可以降低存貨采購(gòu)成本和訂單管理成本，節(jié)約采購(gòu)人員的工資，供應(yīng)商能夠方便地取得存貨采購(gòu)信息，縮短交易時(shí)間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 審查原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬以及總賬是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各方反映的數(shù)據(jù)是否相符，對(duì)于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會(huì)計(jì)記錄的舞弊行為要保持高度警惕。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn) 表。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額， 查看保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門(mén)的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序 和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證存貨安全。 存貨領(lǐng)用管理 存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字。審核無(wú)誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行存貨采購(gòu)支付結(jié)算。存貨入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)應(yīng) 及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)承付貨款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)正確記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、 賬實(shí)相符。保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行，采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢(xún)價(jià)人員的職能應(yīng)該分離，簽訂合同的職能至少應(yīng)該有兩人共同履行。2．規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì) 建立完善的存貨管理系統(tǒng) 根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)圍繞采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤(pán)存這四方面建立起一套完善的存貨管理系統(tǒng)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平 如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無(wú)法準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境對(duì)于企業(yè)自身機(jī)制的影響，則存貨管理不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要 ，更談不上有什么技術(shù)手段可言。與此同時(shí)，企業(yè)若 不降低成本，就難以應(yīng)對(duì)通貨膨脹造成的財(cái)務(wù)困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機(jī)。增加新產(chǎn)品或 售后服務(wù)項(xiàng)目，用軟辦法競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨管理提出更高的要求。但為了降低斷貨風(fēng)險(xiǎn)，大量存貨 普遍存在于商業(yè)流通中。在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的一方多賣(mài)出產(chǎn)品，實(shí)際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。存貨銷(xiāo)售對(duì)季節(jié)性變化的快速反應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反應(yīng)應(yīng)當(dāng)足夠快 速到當(dāng)消費(fèi)者需要時(shí)，總可以提供適當(dāng)數(shù)量的產(chǎn)品，從而提高對(duì)于消費(fèi)者的服務(wù)水平，同時(shí)也提高存貨周轉(zhuǎn)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)往往傾向于全年均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。如此情況下，一旦經(jīng)濟(jì) 收縮，隨著銷(xiāo)售額的減少，存貨積滯于企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)虧損很快會(huì)接踵而來(lái)，使企業(yè)遭受致命打擊。此時(shí)，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業(yè)提供貸款，但經(jīng)濟(jì)過(guò)熱必然造成利率上 升。但是， 由于市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變以及企業(yè)自身存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)存在于存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使得 企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)存貨效益和存貨成本的最佳結(jié)合。從廣度上看，已從企業(yè)內(nèi)部的存貨管理，發(fā) 展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨的缺乏將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常組織生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，但存貨過(guò)多又
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