內(nèi)部審計-某公司內(nèi)控審計資料-經(jīng)營性支出審計方案(參考版)
2025-07-20 21:38本頁面
【正文】 16 結(jié)論 : 。 15,16 付款后的原始憑證上應(yīng)加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 15,16,20 財務(wù)部門具適當(dāng)權(quán)限的人員應(yīng)審核付款憑證并簽字確認。 74 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付經(jīng)營性支出款項時，財務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進行三方核對，以保證付款金額和時間的準(zhǔn)確性。 15,16 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 14,15 16 采購需求部門或物資采購部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請單；對超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購需求部門或物資采購部門在填制付款申請書時應(yīng)核對確定合同或采購訂單、入庫 單 和 發(fā)票 中 的 數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 抽查對賬單，檢查其是 否 經(jīng) 對賬 雙 方 確認；檢查差異分析報告是否由 相關(guān)部門負責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務(wù)部門做出的會計處理是否與差異報告一致。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 了解財務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財務(wù)部門保管的對帳 單 記 錄及 存 檔 情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。 了解財務(wù)部門人員分工，檢查是否對會計記錄進行修改的人員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。檢查財務(wù)部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的存貨。 71 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就經(jīng)營性支出存貨入庫進行核對，對于已收到實物但尚未取到發(fā)票的存貨，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進行暫估賬務(wù)處理。 14 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗收人員簽字確認，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。 69 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 驗收物資入庫 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 驗收物資入庫 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 9 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 1,9, 18 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時將合同交由檔案 管理部門歸檔。 68 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 1,9 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 12,20 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門或自主采購部門應(yīng)負責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的物資采購統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施是否足夠。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機構(gòu)的審批；檢查價格和主要商務(wù)條款是否符合框架協(xié)議的要求。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。 64 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達采購訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達采購訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； ? 通過與流程負責(zé)人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 6 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和
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