內(nèi)部審計-某公司內(nèi)控審計資料-經(jīng)營性支出審計方案(存儲版)
【正文】 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的物資采購統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施是否足夠。 12,20 應建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。 9 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門應根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄存貨成本和應付賬款。 了解財務部門人員分工，檢查是否對會計記錄進行修改的人員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 74 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付經(jīng)營性支出款項時，財務部門應將付款申請單與發(fā)票及入庫單進行三方核對，以保證付款金額和時間的準確性。 16 結(jié)論 : 。 15,16 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 抽查對賬單，檢查其是 否 經(jīng) 對賬 雙 方 確認；檢查差異分析報告是否由 相關(guān)部門負責人審閱批準；檢查差異分析報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務部門做出的會計處理是否與差異報告一致。檢查財務部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的存貨。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 1,9, 18 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應及時將合同交由檔案 管理部門歸檔。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門或自主采購部門應負責跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負責人的批準簽字。 20 4 其他零星采購 按照規(guī)定，由需求部門直接進行的一定金額以下的零星采購，應由需求部門負責人審批。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應 價格的確定 應 按 如下 順 序 進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 3,10, 11 法律事務部門應根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。對采購活動的批準與采購活動的進行 應 由 不同 人 員 進行。 4,5, 17 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 59 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 建立合格供應商名錄 上級公司物資采購部門應建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營性支出 合格供應商名錄，并下發(fā)到下級公司。 1,3,10 11,17 物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復意見發(fā)送中標通知書至中標供應商。 選取采用招標方式進行 的 經(jīng) 營性 支 出 交易，檢查參與競標的供應商數(shù)量是否達到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應授權(quán)的機構(gòu)的批準。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 56 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 供應商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 供應商選擇 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取 樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 詢問采購過程中部門間職責劃分情況，以確保職權(quán)分離。 取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng) 營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務應由上級公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級公司采購部門或需求單位自行采購。 6,13, 19 審批物資采購清單的人員應與執(zhí)行采購的人員職責分離。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 3,8 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。參與競標的供應商應各自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 抽取評標報告，檢查中標廠家的選擇是否由評標部門共同決定并由主管管理層或其授 權(quán) 人 員審 核 后 做出，相關(guān)審核應以簽字做為確認；檢查中標決策機構(gòu)或人員是否獨立于招標環(huán)節(jié)。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 檢查對合格供應商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當權(quán)限的機構(gòu)審批；判斷具有適當權(quán)限的機構(gòu)是否與合格供應商名錄的使用者職責分離。 4,5 對合格供應商的選擇和批準、采購活
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