【正文】 制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 1,2,3 依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，物資采購部門負責人或其授權(quán)人應審批招標文件。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 了解物資采購部門是否制定有關(guān)采 購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。 6,13, 19 審批物資采購清單的人員應與執(zhí)行采購的人員職責分離。 6 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務應由上級公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級公司采購部門或需求單位自行采購。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。* 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 52 流程風險 對應流程 目標 10 經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求； 1,3 11 采購價格可能未以公平交易價格確定 2 12 采購合同進度可能未被有效跟進，以確保采購物資的及時到貨 4 13 大量計劃外采購可能導致資源的不合理利用 1 14 經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權(quán) 4,5 16 可能出現(xiàn)重復付款 4 17 可能未能建立適當?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務的批準、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責分離 5 18 對財務管理 系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán) 4,5 19 經(jīng)營性支出實際執(zhí)行成本可能超出成本費用預算范圍 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰 1 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng) 營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 詢問采購過程中部門間職責劃分情況，以確保職權(quán)分離。 3,7 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 56 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 供應商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 供應商選擇 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取 樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 抽查相關(guān)招標文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定 其 與 授權(quán) 權(quán) 限 相符。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 2,3, 10,11 依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，應由不同權(quán)限機構(gòu)對邀標范圍進行審批。 選取采用招標方式進行 的 經(jīng) 營性 支 出 交易，檢查參與競標的供應商數(shù)量是否達到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應授權(quán)的機構(gòu)的批準。 58 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對中標供應商的評價和選擇應由物資采購部門協(xié)同采購需求部門和專業(yè)技術(shù)部門等共同進行。 1,3,10 11,17 物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復意見發(fā)送中標通知書至中標供應商。 8 根據(jù)金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應該不同程度地參與項目招標工作。 59 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 建立合格供應商名錄 上級公司物資采購部門應建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營性支出 合格供應商名錄，并下發(fā)到下級公司。 3 物資采購部門應定期對編制的合格供應商名錄根據(jù)市場情況進行更新。 4,5, 17 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。對于評價結(jié)果不合格的供應商不僅應從合格供應商名錄中刪除，還應另行設立不合格供應商名錄作為招標時的備查記錄。對采購活動的批準與采購活動的進行 應 由 不同 人 員 進行。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 3,10, 11 法律事務部門應根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。 20 * 本內(nèi)部審計工作底稿中相關(guān)目標、風險、內(nèi)部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計項目計劃和 實施階段對內(nèi)部控制審計方案進行必要的修訂。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應 價格的確定 應 按 如下 順 序 進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 ** 檢查范圍應視內(nèi)部審計項目中不同情況確定。 20 4 其他零星采購 按照規(guī)定，由需求部門直