【正文】 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 51 內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 填 寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計(jì)單位經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模 式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責(zé)分工。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 ? 良好的成本費(fèi)用控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 采購服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要 2 經(jīng)營性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行 3 經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程 目標(biāo) 1 有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 1 2 對個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上 2,3 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) 2,3 5 可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性 2,3 6 商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn) 5 7 采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 2,5 8 采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管 1 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 52 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程 目標(biāo) 10 經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求； 1,3 11 采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定 2 12 采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時(shí)到貨 4 13 大量計(jì)劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用 1 14 經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán) 4,5 16 可能出現(xiàn)重復(fù)付款 4 17 可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離 5 18 對財(cái)務(wù)管理 系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán) 4,5 19 經(jīng)營性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰 1 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 53 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購申請 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 采購申請 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測 試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級公司采購部門或需求單位自行采購。 取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng) 營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,6 有采購需求時(shí)，各部門應(yīng)填寫物資需求申請單，物資需求申請單應(yīng)經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 抽取物資需求申請單，檢查其是否有申請部門或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。 6 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 54 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資需求部門根據(jù)采購權(quán)限將物資采購清單交物資采購部門進(jìn)行采購，物資采購部門應(yīng)先行核對庫存情況以避免重復(fù)采購，并與物資需求部門經(jīng)營性支出全面預(yù)算相核對后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見。 詢問物資采購部門是否履行核對庫存程序；抽取物資采購清單，檢查其與部門經(jīng)營 性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購清單是否經(jīng)物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。 6,13, 19 審批物資采購清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購的人員職責(zé)分離。 詢問采購過程中部門間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。 17 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲明。 了解物資采購部門是否制定有關(guān)采 購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。 3,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和 實(shí)施階段對