內(nèi)部審計(jì)期末資料(已修改)
2025-06-29 15:07 本頁(yè)面
【正文】 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展特征（1）外生力量推動(dòng)（2）差異化發(fā)展，包括內(nèi)部審計(jì)主體發(fā)展不平衡，客體發(fā)展不平衡，審計(jì)模式不平衡，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不同定位，形成不同的內(nèi)部審計(jì)制度。（3）迅速走向職業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢的活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 相關(guān)根本特點(diǎn)：獨(dú)立性和客觀性 獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在組織的權(quán)威性和獨(dú)立性，審計(jì)負(fù)責(zé)人向確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)層級(jí)報(bào)告，審計(jì)工作不受干預(yù)。客觀性是指不偏不倚的工作態(tài)度，使得內(nèi)部審計(jì)在開展業(yè)務(wù)時(shí)相信其工作成果而不會(huì)做出質(zhì)量方面的妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)的要素：1內(nèi)部審計(jì)主體2內(nèi)部審計(jì)客體3內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍4內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)5內(nèi)部審計(jì)特征 內(nèi)部審計(jì)主體有內(nèi)置和外包兩種，外包分為整體業(yè)務(wù)外包和部分外包。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則IPPF包括強(qiáng)制性指南1職業(yè)道德規(guī)范2標(biāo)準(zhǔn)和釋義，強(qiáng)力推薦指南包括1立場(chǎng)公告2實(shí)務(wù)公告3實(shí)務(wù)指南。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則1內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則2內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則3內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（不強(qiáng)制要求）4內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)程序的四個(gè)階段：1）審計(jì)準(zhǔn)備階段2）審計(jì)實(shí)施階段3）審計(jì)終結(jié)階段4）后續(xù)審計(jì)階段。審計(jì)準(zhǔn)備包括編制審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審前調(diào)查、制發(fā)審計(jì)通知書。審計(jì)實(shí)施包括進(jìn)一步了解被審計(jì)項(xiàng)目情況、描述、測(cè)試、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及相關(guān)取證、編制審計(jì)工作底稿、編寫出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)包括整理審計(jì)資料、建立審計(jì)檔案。后續(xù)審計(jì)包括檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題采取糾正措施以及效果（外部審計(jì)沒有）。審計(jì)計(jì)劃中年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容1內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)2需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及先后順序3審計(jì)項(xiàng)目所分配的資源4后續(xù)審計(jì)必要安排。審計(jì)方案內(nèi)容包括1具體審計(jì)目標(biāo)和范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)2具體審計(jì)目標(biāo)方法和程序，審計(jì)組成人員及分工3預(yù)定執(zhí)行人和執(zhí)行日期4審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和專家對(duì)于審計(jì)工作的利用5其他相關(guān)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)證據(jù)形成條件：1充分性是證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議2相關(guān)性指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，反映內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議3可靠性指證據(jù)能夠反應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。 內(nèi)部審計(jì)人員獲取證據(jù)時(shí)的考慮因素：1適當(dāng)?shù)某闃臃椒?合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平3成本與效益的合理程度，對(duì)于重要事項(xiàng)，不應(yīng)把審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由4具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。審計(jì)證據(jù)的獲得1審核2觀察3監(jiān)盤4詢問5函證6詢問7分析程序?qū)徲?jì)底稿質(zhì)量的控制：1采用分級(jí)復(fù)核制度，規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿付完全責(zé)任2完成審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類，按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行歸檔、管理3審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織相關(guān)部門保管4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作保密制度，但法院、檢察院和其他有權(quán)部門能夠依法查閱。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素：1標(biāo)題2收件人3正文4附件5簽章6報(bào)告日期 正文包括1審計(jì)概況2審計(jì)證據(jù)3審計(jì)發(fā)現(xiàn)4審計(jì)結(jié)論5審計(jì)建議6其他 附件包括1相關(guān)問題的計(jì)算及分析復(fù)核審計(jì)過(guò)程2審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說(shuō)明3被審計(jì)單位及責(zé)任人的反饋意見4記錄審計(jì)人員的修改意見及明確責(zé)任、體現(xiàn)報(bào)告版本的審計(jì)清單5需解釋的其他內(nèi)容。應(yīng)歸入檔案的資料1審計(jì)方案2審計(jì)通知書或委托書3審計(jì)工作底稿4審計(jì)報(bào)告及其征求意見書和書面回執(zhí)5審計(jì)依據(jù)主要資料的復(fù)印件。后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容：1將原有的審計(jì)結(jié)論、處理決定所提出的問題的落實(shí)情況2檢查上一次審計(jì)已審出的問題有無(wú)重犯，審查隱瞞較深，未能見底的問題3審計(jì)有無(wú)新問題4檢查上次審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。單一法人企業(yè)審計(jì)模式：1隸屬于管理層（我國(guó)普遍采用）優(yōu)點(diǎn)：有利于及時(shí)地為經(jīng)營(yíng)管理者提供決策建議，直接為日常經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，內(nèi)部控制體系中更好地發(fā)揮確認(rèn)咨詢職能，企業(yè)管理人員采取改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效
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