經(jīng)營性支出審計方案(參考版)
2025-07-17 14:51本頁面
【正文】 16 結論 : 。 15,16 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 付款后的原始憑證上應加蓋“付訖”章以避免重復付款。 15,16,20 財務部門具適當權限的人員應審核付款憑證并簽字確認。 15,16 支付經(jīng)營性支出款項時，財務部門應將付款申請單與發(fā)票及 入庫單進行三方核對，以保證付款金額和時間的準確性。 14,15 16 采購需求部門或物資采購部門具適當授權的人員應審批付款申請單；對超過一定金額權限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權副總經(jīng)理）或其授權人員審批。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購需求部門或物資采購部門在填制付款申請書時應核對確定合同或采購訂單、入 庫單和發(fā)票中的數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。 抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認；檢查差異分析報告是否由相關部門負責人審閱批準；檢查差異分析報告并核對相關數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務部門做出的會計處理是否與差異報告一致。 了解財務部門是否建立了與供應商定期對賬的制度，如有，檢查財務部門保管的對帳單記錄及存檔情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產生原因相關的支持性文件，檢查差異復核工作的準確性和及時性。 了解財務部門人員分工，檢查是否對會計記錄進行修改的人員已經(jīng)授權并具有排他性。檢查財務部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的存貨。 14 于月底和年底，財務部門應與倉庫管理部門就經(jīng)營性支出存貨入庫進行核對，對于已收到實物但尚未取到發(fā)票的存貨，財務部門應在月底及年底進行暫估賬務處理。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門應根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結和年結時）記錄存貨成本和應付賬款。 抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗收人員簽字確認，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。 9 結論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 驗收物資入庫 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 驗收物資入庫 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 1,9, 18 合同執(zhí)行完畢后，相關部門應及時將合同交由檔案管理部門歸檔。 1,9 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 執(zhí)行過程中的合同應由專人保管，新簽定的合同應及時登記，合同的使用應經(jīng)充分授權。 12,20 應建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門或自主采購部門應負責跟蹤合同的執(zhí)行情況， 將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的物資采購統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施是否足夠。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應的權限機構的審批；檢查價格和主要商務條款是否符合框架協(xié)議的要求。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應權限的主管管理層的審批并簽字確認。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負責人的批準簽字。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務部門或者其授權部門、財務部門對合同文本的審閱意見，以確定相關條款 經(jīng)專業(yè)部門審閱。 6 結論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達采購訂單 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達采購訂單 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對 控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)
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