【正文】 16,17 結(jié)論 : 。 對(duì)賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對(duì)賬雙方簽字確認(rèn)。 抽取付款申請(qǐng)單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項(xiàng)支付是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽 取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑 證 上 是 否加 蓋 “ 付訖”章。 檢查財(cái)務(wù)部門編制的付款清算記錄，評(píng)價(jià)其編制的及時(shí)性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。 詢問部門職責(zé)劃分，確定跟進(jìn)合同付 款執(zhí)行情況的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 抽查資本性支出付款項(xiàng)目，檢查支付的款項(xiàng)是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認(rèn)和審批簽字；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 選取資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 取得財(cái)務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。 48 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應(yīng)商支付貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效 性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 14 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 14 財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對(duì)賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對(duì)出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。 了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳單記錄及存檔情況。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 了 解 財(cái) 務(wù) 部門 人 員 分工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對(duì)于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購(gòu)部門 了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。 46 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 14 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進(jìn)。對(duì)于 超 出 投 資計(jì) 劃 的 項(xiàng)目，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 項(xiàng)目支出應(yīng)依照投資計(jì)劃做出。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽取一定數(shù)量配套設(shè)備和其他工程物資的驗(yàn)收單和入庫單，檢查其是否由驗(yàn)收入員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫單的開具是否及時(shí)。 檢查物資采購(gòu)部門處理的開箱驗(yàn)收例外報(bào)告和相關(guān)處理文件，評(píng)價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是否及時(shí)有效。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽取主設(shè)備驗(yàn)收單，與物資采購(gòu)部門和倉庫備查賬相核對(duì)，以確定備查賬記錄的完整性和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確性。檢查入庫單和出庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用。 抽取施工單位提供的主設(shè)備驗(yàn)收單，核對(duì)相應(yīng)出入庫單據(jù)是否及時(shí)開出（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 10 主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場(chǎng)完成安裝后，物資采購(gòu)部門應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗(yàn)收單及時(shí)開具出入庫單并記 錄 物 資 入 庫 和 領(lǐng)用。 6 施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等對(duì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備進(jìn)行開箱驗(yàn)收，并出具開箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，開箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開箱驗(yàn)收的各方簽字確認(rèn)。 41 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)工程管理部門提交的取貨通知單，物資采購(gòu)部門發(fā)出設(shè)備至現(xiàn)場(chǎng)，取貨通知單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu) 或 其 授 權(quán) 人 員 批準(zhǔn)。 10,14 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 抽取主設(shè)備裝箱單，檢查倉庫備查賬記錄是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時(shí)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對(duì)于主設(shè)備采購(gòu)，物資采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)主設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn)行外包裝驗(yàn)收。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 取得檔案管理部門對(duì)執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。 了 解 合 同 使用 管 理 規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記薄中的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和及時(shí)；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對(duì)歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。 審 閱 合 同 歸檔 管 理 制度，了解合同使用部門對(duì) 相 關(guān) 制 度的 認(rèn) 知 程度，檢查有關(guān)制度是否對(duì)合同的歸檔、編號(hào)、實(shí)物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。 了解對(duì)合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 詢問部門職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時(shí)性。 37 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 管理合同執(zhí)行和合同存檔 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3,7 結(jié)論 : 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購(gòu)人員給予任何 利 益 做 出 書 面 聲明。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 審閱集中采購(gòu)設(shè)備目錄，檢查其是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并下發(fā)至下級(jí)公司；檢查集中采購(gòu)設(shè)備目錄是否及時(shí)更新；了解下 級(jí) 公 司 相 關(guān) 部 門（如物資采購(gòu)部、計(jì)劃建設(shè)部門等）對(duì)集中采購(gòu)設(shè)備目錄的認(rèn)識(shí)程度。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購(gòu)設(shè)備目錄 上級(jí)物資采購(gòu)部門應(yīng)建立集中采購(gòu)設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級(jí)公司相關(guān)部門并要求參照?qǐng)?zhí)行。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。如未建立價(jià)格信息庫，了解是否由專人對(duì)主要設(shè)備、材料的價(jià)格變化進(jìn)行關(guān)注和跟進(jìn)，評(píng)價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé)人的能力水平和信息的可獲知程度。 34 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工 作底稿索引 3 建立設(shè)備價(jià)格信息庫 物資采購(gòu)部門應(yīng)建立物資采購(gòu)價(jià)格信息庫并由專門人員及時(shí)進(jìn)行更新。 6,10,11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集中采購(gòu)的組織架構(gòu)設(shè)定 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 對(duì)于下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級(jí)公司物資采購(gòu)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級(jí)公司簽訂的采購(gòu)合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對(duì)例外事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報(bào)。 33 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。 6,10, 11 注 資本性支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)根據(jù)網(wǎng)通集團(tuán)采用的集