【正文】 ．了解、評(píng)價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度D．必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)8．審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實(shí)際成本高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，相應(yīng)的審計(jì)處理為()。A．提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” B．審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的可靠性 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的合理性 D．將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿 9．對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其做到()。A．主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示 B．存貨抵押已作揭示C．全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤 D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。A．審查直接材料耗用量的真實(shí)性 B．審查直接材料的計(jì)價(jià) C．審查直接材料費(fèi)用的分配D．分析同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，看有無重大波動(dòng)11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行測(cè)試的重要性在于()。 C．職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素 D．職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)損益 ()。 C．審核直接人工工時(shí)和工資費(fèi)用 13．由于存貨種類繁多、價(jià)值高低差異很大，在對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行抽查時(shí)，不能采用的方法是()。 B．隨機(jī)抽樣 D．分層抽樣14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有()。 B．審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄 15．毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況()。A．銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) D．存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括()。A．所記錄的存貨包括了其全部存貨 B．所記錄的存貨均為其合法擁有的 C．所記錄的存貨確實(shí)是存在的 D．所記錄的存貨披露恰當(dāng)17．下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有()。，但尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品 B．購(gòu)銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買手續(xù)，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方驗(yàn)收入庫的商品 D．購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品18．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為()。 B．價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目 D．具有代表性的項(xiàng)目19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮以下事項(xiàng)()。A．與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．是否需要專家協(xié)助20．如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括()。，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用 ，查明是否存在重大波動(dòng) D．抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證。檢查領(lǐng)料 單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)三、判斷題1．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()2．存貨項(xiàng)目核算的真實(shí)性直接影響其他會(huì)計(jì)賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會(huì)虛增本期收益。()3．存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。()4．存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。()5．監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。()7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)，抽點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20％。()8．對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。()9．如果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，則會(huì)虛增本年利潤(rùn)。()10．存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)計(jì)劃。()11．在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。()，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。()15．以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回。()四、計(jì)算分析題：某廠結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本采用先進(jìn)先出法，審計(jì)人員從產(chǎn)品明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品1000件，單價(jià)100元，當(dāng)年第一批完工入庫1000件，單價(jià)110元，第二批入庫2500件，單價(jià)120元，第三批入庫1500件，單價(jià)105元，第四批入庫2500件，單價(jià)110元。共銷售6200件，結(jié)轉(zhuǎn)成本712,500元，截止審計(jì)日結(jié)存2300件，保留成本230,000元。要求：分析庫存商品明細(xì)賬有無問題，并指出可能造成的影響。五、簡(jiǎn)答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)永盛公司的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，觀察可能存在以下錯(cuò)誤：(1)年末永盛公司的存貨盤點(diǎn)可能有較大的錯(cuò)誤。(2)永盛公司可能將大華公司委托代銷的商品計(jì)入了存貨。(3)永盛公司所編制的存貨匯總表可能有部分存貨存在重大計(jì)算錯(cuò)誤。要求：(1)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。(2)指出各審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)六、綜合題資料：在對(duì)ABC公司2011會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X和Y在實(shí)施截止性測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況如下：(1)2011年12月31日為截止日，分別向前或向后推若干天，順序選取并檢查購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)現(xiàn)：1)2011年12月26日已驗(yàn)收入庫的原材料a，由于其購(gòu)貨發(fā)票2012年1月8日收到，記入2012年1月賬內(nèi)，其會(huì)計(jì)處理為：借記“存貨——原材料a”15萬元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”25500元，貸記“應(yīng)付賬款”175500元。2)2011年12月28日收到b公司的發(fā)票，記入賬內(nèi)，增加購(gòu)進(jìn)存貨20萬元，但對(duì)應(yīng) 的原材料2012年2月才收到并驗(yàn)收入庫，該原材料采用實(shí)地盤存制，并以個(gè)別計(jì)價(jià)法核算。(2)以2011年12月31日為截止日，向前或向后推若干天順序選取并檢查銷售發(fā)票和貨運(yùn)憑證，發(fā)現(xiàn)：3)2011年12月8日確認(rèn)銷售給a公司的會(huì)計(jì)處理僅有銷售發(fā)票，沒有發(fā)運(yùn)憑證；但該筆銷售在2012年2月3日以紅字發(fā)票做了銷售退回，沒有入庫單。4)2011年11月23日確認(rèn)銷售給b公司的交易，銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)無誤，會(huì)計(jì)記錄為：借記“應(yīng)收賬款”468 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400 000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”68 000元。同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”220000元，貸記“庫存商品”220 000元。但該筆銷售在2012年1月18日退回。5)2011年12月29日以紅字發(fā)票銷售退回2010年8月銷售給c公司的貨物，在12月賬上紅字沖銷了原確認(rèn)的銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。要求：對(duì)于情況1～5，分別指出ABC公司的處理是否正確，并指出對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。第五篇：第十二章存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)案例學(xué)習(xí)—狼山公司案例答案參考第十二章存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)案例學(xué)習(xí)—狼山公司案例答案參考注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的監(jiān)盤不到位；有效的存貨監(jiān)盤應(yīng)制訂周密、細(xì)致的計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)該充分了解被審計(jì)單位的存貨特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性，并考慮獲取、復(fù)核被審計(jì)單位制訂的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。在本案例中，%，是重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求特別關(guān)注存貨的狀況，觀察并記錄被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨，以及可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也反映出事務(wù)所的質(zhì)量控制不到位。事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求履行對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)，或未起到復(fù)核的作用，沒有指出上述明顯的審計(jì)缺陷并予以糾正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試不到位。在本案例中，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)狼山公司存在隨意改變存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的行為，并提請(qǐng)公司更正，但未能有效擴(kuò)大存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的范圍。具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只考慮了審計(jì)時(shí)間和成本的限制，在明智企業(yè)存在操縱利潤(rùn)動(dòng)機(jī)和行為表現(xiàn)下，未保持必要的職業(yè)懷疑，僅憑企業(yè)補(bǔ)充提供的存貨計(jì)價(jià)測(cè)試表，既未對(duì)該測(cè)算表依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，也未獨(dú)立編制測(cè)試表，便對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行認(rèn)定。同樣地，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制程序執(zhí)行不到位，內(nèi)部復(fù)核環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求履行對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)或未起到復(fù)核作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)和發(fā)出實(shí)施截止測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施存貨截至測(cè)試，就無法確定存貨是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，也就無法確定存貨余額和營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額是否正確。對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)試不到位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分記錄存貨的毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的情況，而僅憑被審計(jì)單位提供的有關(guān)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的說明，就認(rèn)可了狼山公司不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。綜上所述，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)狼山公司的存貨審計(jì)嚴(yán)重不到位，2007虛盈實(shí)虧（）?？梢哉f，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)狼山公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出現(xiàn)重大失誤。