【正文】 ．了解、評價保管單位的內(nèi)部控制制度D．必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點8．審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實際成本高于市場價格，被審計單位未按有關(guān)制度計提“存貨跌價準備”，相應(yīng)的審計處理為()。A．提請被審計單位按規(guī)定計提“存貨跌價準備” B．審查被審計單位“存貨跌價準備”的可靠性 “存貨跌價準備”的合理性 D．將計提情況和財務(wù)調(diào)整事項記錄于審計工作底稿 9．對于被審計單位存貨的披露，審計人員應(yīng)提請其做到()。A．主要存貨種類與估價基礎(chǔ)已揭示 B．存貨抵押已作揭示C．全部存貨及銷售成本準確無誤 D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。A．審查直接材料耗用量的真實性 B．審查直接材料的計價 C．審查直接材料費用的分配D．分析同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，看有無重大波動11．注冊會計師進行生產(chǎn)循環(huán)審計，對應(yīng)付職工薪酬進行測試的重要性在于()。 C．職工薪酬是被審計單位存貨估價的重要考慮因素 D．職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計單位錯報損益 ()。 C．審核直接人工工時和工資費用 13．由于存貨種類繁多、價值高低差異很大，在對存貨計價進行抽查時，不能采用的方法是()。 B．隨機抽樣 D．分層抽樣14．注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，應(yīng)采取方法有()。 B．審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄 15．毛利率是反映盈利能力的主要指標，毛利率的波動可能意味著被審計單位存在以下情況()。A．銷售價格發(fā)生變動 D．存貨核算方法發(fā)生變動16．注冊會計師在實施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實現(xiàn)的審計目標包括()。A．所記錄的存貨包括了其全部存貨 B．所記錄的存貨均為其合法擁有的 C．所記錄的存貨確實是存在的 D．所記錄的存貨披露恰當(dāng)17．下列項目中，應(yīng)確認為購貨企業(yè)存貨的有()。，但尚未發(fā)運給購貨方的商品 B．購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)，但已運抵購貨方驗收入庫的商品 D．購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品18．乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為()。 B．價格變動較頻繁的項目 D．具有代表性的項目19．注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，需要考慮以下事項()。A．與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 D．是否需要專家協(xié)助20．如果要確定直接材料數(shù)量計價和材料費用分配是否真實、合理，注冊會計師實施的審計程序可能包括()。，檢查直接材料成本的計算是否正確，有無將非生產(chǎn)用材料計入直接材料費用 ，查明是否存在重大波動 D．抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證。檢查領(lǐng)料 單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)三、判斷題1．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。()2．存貨項目核算的真實性直接影響其他會計賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會虛增本期收益。()3．存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。()4．存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認審計程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。()5．監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價值提供審計證據(jù)。()7．注冊會計師應(yīng)在企業(yè)盤點人員盤點后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點標簽尚未取下之前，進行復(fù)盤抽點，抽點樣本一般不得低于存貨總量的20％。()8．對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點范圍，可以由本所注冊會計師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。()9．如果被審計單位未將已入賬的在途物資納入盤點范圍，則會虛增本年利潤。()10．存貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應(yīng)親自制定盤點計劃。()11．在存貨計價審計時，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時，應(yīng)當(dāng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()，具有放射性，為驗證其真實性，注冊會計師未對該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場等方式確認該存貨。()，注冊會計師可從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性。()15．以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于成本時，應(yīng)將該項存貨跌價準備的賬面已提數(shù)全部沖回。()四、計算分析題：某廠結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本采用先進先出法，審計人員從產(chǎn)品明細賬發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品1000件，單價100元，當(dāng)年第一批完工入庫1000件，單價110元，第二批入庫2500件，單價120元，第三批入庫1500件，單價105元，第四批入庫2500件，單價110元。共銷售6200件，結(jié)轉(zhuǎn)成本712,500元，截止審計日結(jié)存2300件，保留成本230,000元。要求：分析庫存商品明細賬有無問題，并指出可能造成的影響。五、簡答題注冊會計師張華在對永盛公司的存貨進行審計時，觀察可能存在以下錯誤：(1)年末永盛公司的存貨盤點可能有較大的錯誤。(2)永盛公司可能將大華公司委托代銷的商品計入了存貨。(3)永盛公司所編制的存貨匯總表可能有部分存貨存在重大計算錯誤。要求：(1)請指出注冊會計師應(yīng)實施的實質(zhì)性測試程序。(2)指出各審計程序?qū)崿F(xiàn)的主要審計目標六、綜合題資料：在對ABC公司2011會計報表進行審計時，注冊會計師X和Y在實施截止性測試時發(fā)現(xiàn)的情況如下：(1)2011年12月31日為截止日，分別向前或向后推若干天，順序選取并檢查購貨發(fā)票和驗收報告，發(fā)現(xiàn)：1)2011年12月26日已驗收入庫的原材料a，由于其購貨發(fā)票2012年1月8日收到，記入2012年1月賬內(nèi)，其會計處理為：借記“存貨——原材料a”15萬元，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”25500元，貸記“應(yīng)付賬款”175500元。2)2011年12月28日收到b公司的發(fā)票，記入賬內(nèi)，增加購進存貨20萬元，但對應(yīng) 的原材料2012年2月才收到并驗收入庫，該原材料采用實地盤存制，并以個別計價法核算。(2)以2011年12月31日為截止日，向前或向后推若干天順序選取并檢查銷售發(fā)票和貨運憑證，發(fā)現(xiàn)：3)2011年12月8日確認銷售給a公司的會計處理僅有銷售發(fā)票，沒有發(fā)運憑證；但該筆銷售在2012年2月3日以紅字發(fā)票做了銷售退回，沒有入庫單。4)2011年11月23日確認銷售給b公司的交易，銷售發(fā)票與發(fā)運憑證核對無誤，會計記錄為：借記“應(yīng)收賬款”468 000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”400 000元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”68 000元。同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”220000元，貸記“庫存商品”220 000元。但該筆銷售在2012年1月18日退回。5)2011年12月29日以紅字發(fā)票銷售退回2010年8月銷售給c公司的貨物，在12月賬上紅字沖銷了原確認的銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。要求：對于情況1～5，分別指出ABC公司的處理是否正確，并指出對會計報表的影響及其注冊會計師的建議。第五篇：第十二章存貨與倉儲循環(huán)審計案例學(xué)習(xí)—狼山公司案例答案參考第十二章存貨與倉儲循環(huán)審計案例學(xué)習(xí)—狼山公司案例答案參考注冊會計師對存貨的監(jiān)盤不到位；有效的存貨監(jiān)盤應(yīng)制訂周密、細致的計劃。注冊會計師首先應(yīng)該充分了解被審計單位的存貨特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性，并考慮獲取、復(fù)核被審計單位制訂的存貨盤點計劃。在本案例中，%，是重點審計項目，而注冊會計師沒有按照審計準則的要求特別關(guān)注存貨的狀況，觀察并記錄被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨，以及可能存在的重大錯報風(fēng)險。同時，也反映出事務(wù)所的質(zhì)量控制不到位。事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有嚴格按照審計準則的要求履行對審計工作底稿的復(fù)核職責(zé)，或未起到復(fù)核的作用，沒有指出上述明顯的審計缺陷并予以糾正。注冊會計師對存貨發(fā)出計價測試不到位。在本案例中，雖然注冊會計師在存貨計價測試時發(fā)現(xiàn)狼山公司存在隨意改變存貨發(fā)出計價方法的行為，并提請公司更正，但未能有效擴大存貨計價測試的范圍。具體而言，注冊會計師只考慮了審計時間和成本的限制，在明智企業(yè)存在操縱利潤動機和行為表現(xiàn)下，未保持必要的職業(yè)懷疑，僅憑企業(yè)補充提供的存貨計價測試表，既未對該測算表依賴的信息系統(tǒng)進行測試，也未獨立編制測試表，便對存貨的計價進行認定。同樣地，會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制程序執(zhí)行不到位，內(nèi)部復(fù)核環(huán)節(jié)未能嚴格按照審計準則的要求履行對審計工作底稿的復(fù)核職責(zé)或未起到復(fù)核作用。注冊會計師未對存貨的購進和發(fā)出實施截止測試。注冊會計師未實施存貨截至測試，就無法確定存貨是否記錄于正確的會計期間，也就無法確定存貨余額和營業(yè)成本發(fā)生額是否正確。對存貨跌價準備的測試不到位。注冊會計師未充分記錄存貨的毀損、陳舊、過時及殘次的情況，而僅憑被審計單位提供的有關(guān)存貨計提跌價準備的說明，就認可了狼山公司不計提存貨跌價準備。綜上所述，由于注冊會計師對狼山公司的存貨審計嚴重不到位，2007虛盈實虧（）?？梢哉f，注冊會計師對狼山公司2007財務(wù)報表審計出現(xiàn)重大失誤。