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正文內(nèi)容

企業(yè)增值稅涉稅會計處理(編輯修改稿)

2024-10-25 16:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 一般納稅人企業(yè)銷售舊貨的規(guī)定l(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。l本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法l第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人),年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,除本辦法第五條規(guī)定外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。l第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。注:小規(guī)模納稅人的標準為:(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法l第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:(一)個體工商戶以外的其他個人;(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。中華人民共和國增值稅暫行條例l《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過,現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行。l總 理溫家寶二○○八年十一月十日l中華人民共和國國務院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例l第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。l第二條 增值稅稅率:(一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.(二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:、食用植物油;、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;、報紙、雜志;、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;。(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務),稅率為17%.稅率的調(diào)整,由國務院決定。注:低稅率就是:糧、水、農(nóng)、圖中華人民共和國增值稅暫行條例l下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=買價扣除率(四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額扣除率準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整,由國務院決定。中華人民共和國增值稅暫行條例l第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。中華人民共和國增值稅暫行條例l第十五條 下列項目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(二)避孕藥
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