增值稅退稅分情況處理(編輯修改稿)
2024-11-15 03:04 本頁面
【文章內容簡介】 口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）：免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中（1）出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準；（2）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。：（1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額當期應退稅額（2）如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0（二）企業(yè)免、抵、退稅計算實例某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為15％。2002年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）＝100（17％－15％）＝2（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝200（17％－15％）－2＝2（萬元）（3）當期應納稅額＝10017％－（34－2）－6＝－21（萬元）（4）免抵退稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 ＝10015％＝15（萬元）（5）出口貨物免抵退稅額＝20015％－15＝15（萬元）（6）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 即該企業(yè)應退稅額＝15萬元（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元）（8）8月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為6（21－15）萬元。（三）相關會計處理，計算出口產(chǎn)品本期應分攤計入產(chǎn)品成本的進項稅額，從本期應抵扣的進項稅額中剔除，其會計處理為：借：產(chǎn)品銷售成本 20000貸：應交稅金——應交增值稅（進項轉出）20000，其會計處理為：借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）注：本題此數(shù)值為0 ，其會計處理為：借：銀行存款 150000貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）150000，企業(yè)將已交的待扣增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，其會計處理為：借：應交稅金——未交增值稅60000貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）
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