增值稅缺陷制度下的出口退稅分析(編輯修改稿)
2025-05-04 23:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)稅負(fù)越重，出口產(chǎn)品所耗固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金得不到退還；(2)退稅率低于征稅率，加重出口企業(yè)稅負(fù)，影響出口商品在國際市場上的競爭力，相應(yīng)加大其經(jīng)營成本，降低企業(yè)的獲利能力；(3)來料加工不退稅，迫使企業(yè)改變經(jīng)營方式采用進(jìn)料加工方式來享受出口退稅政策，實際上是對加工勞務(wù)不退稅；(4)對勞務(wù)未實行普遍征收使技術(shù)出口轉(zhuǎn)讓時所含有的貨物或勞務(wù)進(jìn)項稅金得不到退還，對發(fā)展高新技術(shù)也極為不利。因偷稅所致的多退稅。出口退稅的貨物，必需是已稅貨物，即不征不退。如果是沒有納稅的貨物出口，國家對其退稅，必然導(dǎo)致多退稅。偷逃稅是稅收流失的最主要方式，19952000年我國每年稅收流失的絕對額均在4000億元以上。例如小規(guī)模納稅人采購貨物出口時因為實行免稅政策，所以在貨物采購環(huán)節(jié)不要發(fā)票，但是一些不法分子利用這一點通過買單業(yè)務(wù)購買小規(guī)模納稅人的出口報關(guān)單，然后購買虛開的發(fā)票進(jìn)行退稅。國家因此多退的稅款，在量上正好等于由于偷稅行為而流失的稅款。 優(yōu)惠政策下的出口補貼。我國目前的增值稅制度雖然對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了大范圍的清理，但是仍然存在先征后退，即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。這種政策雖然規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時不得享受出口退稅優(yōu)待，但是，如果這種產(chǎn)品在國內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在國家多退稅款的情況。例如，稅務(wù)機關(guān)在對某進(jìn)出口公司的檢查中發(fā)現(xiàn)，其貨物購進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購進(jìn)單位有大量員材料是從民政福利企業(yè)購進(jìn)，并且開具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口時國家在出口環(huán)節(jié)退稅和民政福利企業(yè)退稅就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財政收入損失，最終形成政府對出口產(chǎn)品的不合理財政補貼。 以票管稅帶來以票退稅的騙稅嚴(yán)重。增值稅的核心是專
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