增值稅缺陷制度下的出口退稅分析(已修改)
2025-04-19 23:05 本頁面
【正文】 有缺陷增值稅制下的出口退稅分析影響出口退稅的增值稅制度缺陷 稅率檔次過多，不夠統(tǒng)一。完善的增值稅制要求實行單一稅率或者接近單一稅率制度。單一稅率即能保證增值稅稅制的公平性和統(tǒng)一性，也能保持其完整性。而我國當(dāng)前稅率實行17%，13%、6%和4%四擋，抵扣稅率更有17%，13%，10%，7%，6%和4%六檔之多，這就使得征收率和抵扣率之間存在很大的差異，違背了增值稅的公平和中性原則。表現(xiàn)在同種貨物的購貨渠道不同，稅收負擔(dān)也不同，有的征多扣少，有的征少扣多，破壞了增值稅鏈條完整性。這就促使企業(yè)為了降低稅負而產(chǎn)生虛開發(fā)票騙抵扣的動機，而這完全是稅制設(shè)計帶來的后果。 未實行普遍征收。普遍征收本身就是增值稅稅制設(shè)計的基本要求，征收范圍越窄越難以實現(xiàn)其公平和中型原則。普遍征收不僅體現(xiàn)對行業(yè)的公平，也體現(xiàn)對納稅人的公平。我國征收范圍過窄，要求擴大征稅范圍的呼聲越來越高，尤其是交通運輸業(yè)，實行的是營業(yè)稅，而一般納稅人采購貨物(固定資產(chǎn)除外)發(fā)生的運費可以抵扣增值稅，并且征收率和扣稅率倒掛，加上運輸發(fā)票管理混亂，所以問題較多。對勞務(wù)未實行普遍征收夜使得技術(shù)出口轉(zhuǎn)讓時所含有的貨物或勞務(wù)進項稅金得不到退還，對發(fā)展高新技術(shù)極為不利?！ Ｓ冒l(fā)票抵扣中存在貨物流向失控。1994年稅制改革最終落實以票管稅的環(huán)節(jié)，雖然現(xiàn)在有金稅工程協(xié)查系統(tǒng)對納稅人的發(fā)票進行監(jiān)控，但是從稅務(wù)機關(guān)發(fā)函協(xié)查的情況來看，金稅工程只能解決票流、資金流、信息流等方面的情況，也只能知道貨款是否受到，發(fā)票開給誰，發(fā)票是否真實，銷貨單位是否做了銷售，貨物有無出庫單，是否是自己生產(chǎn)的貨物等方面的信息。而對稅務(wù)管理和檢查更顯重要的物流情況卻沒有辦法知道。因為物流才是真實的交易記錄，才表明貨物的實際流向。稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)大量的開票單位將貨物發(fā)送給非付
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