增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的會計處理(編輯修改稿)
2025-08-31 15:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0。200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000貸：實收資本 234000（四）自行建造固定資產(chǎn)[例6] B企業(yè)（增值稅一般納稅人）自行建造一大型器械，為工程購入各種專用物資取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，支付增值稅17000元，專用物資與當(dāng)期全部用于機(jī)器設(shè)備類工程建設(shè)，工程已竣工交付使用，則相關(guān)會計處理如下：（1）購入工程物資時借：工程物資 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000貸：銀行存款 117000（2）領(lǐng)用工程物資和原材料時借：在建工程——建筑工程 100000貸：工程物資 100000（3）工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 100000 貸：在建工程 100000（五）不允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額、汽車、游艇按照新的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費稅摩托車、汽車、游艇的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這主要是由于應(yīng)征消費稅的游艇、汽車、摩托車屬于奢侈消費品，個人擁有的非生產(chǎn)經(jīng)營用的上述物品易于混為生產(chǎn)經(jīng)營用抵扣進(jìn)項稅額，借鑒國際慣例，為杜絕上述情況的發(fā)生，增值稅轉(zhuǎn)型改革后規(guī)定自用的上述物品不得抵扣進(jìn)項稅額。[例7]A企業(yè)（增值稅一般納稅人）購入一輛應(yīng)征消費稅的汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，支付增值稅51000元，車輛購置稅為30000，款項已經(jīng)通過銀行支付。A企業(yè)相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn) 381000 貸：銀行存款 381000、建筑物現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。[例8]A企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購入一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，支付增值稅17000元，運輸費為3000，款項已經(jīng)通過銀行支付。A企業(yè)相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn) 120000 貸：銀行存款 120000二、固定資產(chǎn)減少的會計處理（一）出售固定資產(chǎn)自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：，按照適用稅率征收增值稅。[例9]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購入（2009年1月1日后購進(jìn)）的一臺機(jī)器設(shè)備出售，不含稅的價款為80000元，增值稅稅率為17%，款項已經(jīng)通過銀行收訖。該機(jī)器設(shè)備賬面原值為100000元，已提折舊10000元。甲企業(yè)相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 90000 累計折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款 93600 營業(yè)外支出 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 90000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。[例10]2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原購入（2008年12月31日前購進(jìn)）的一臺機(jī)器設(shè)備出售，取得的價款為10000元，款項已經(jīng)通過銀行收訖。該機(jī)器設(shè)備賬面原值為50000元，已提折舊35000元。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為：100004%/2=200（元）借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計折舊 35000 貸：固定資產(chǎn) 50000借：銀行存款 11700 營業(yè)外支出 3500 貸：固定資產(chǎn)清理 15000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 200，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。（二）視同銷售固定資產(chǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為時，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率確認(rèn)銷項稅額。對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。企業(yè)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。[例11]甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自制（2009年1月1日后自制
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1