企業(yè)增值稅涉稅會計處理-展示頁
2024-10-25 16:02本頁面
【正文】 華人民共和國增值稅暫行條例實施細則、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。l例：如某企業(yè)將購進的生產用鋼材用于本企業(yè)基建成本價50000元。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記其他應收款——應收出口退稅款。（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)第三、計算銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率（17%、13%、6%）13%：糧、水、農、圖七、出口退稅l“出口退稅”記錄企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關單證，根據國家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。l含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額247。l計算月末應轉出未交增值稅=銷項稅額（進項稅額+上期留抵稅額進項稅額轉出免抵退稅額+納稅檢查應補繳稅額）l借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）l貸：應交稅費—未交增值稅）六、銷項稅額l起征點：對月銷售額未達到規(guī)定起征點的個人納稅人，可免繳增值稅。（需退稅）差額2600020400=5600元（是以內銷產品的銷項稅額抵減）。四、出口抵減內銷產品應納稅額（二）l賬務處理：借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）例：某企業(yè)本月進項稅額34000元，內外銷共用原材料，當月內銷銷項稅額13600元，外銷產品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。l生產企業(yè)以自產的貨物出口,內、外銷業(yè)務共同使用的原材料難以憑票退稅。l借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）50000l貸：銀行存款50000三、減免稅款l此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。但輔導期一般納稅人企業(yè)超限量領購發(fā)票時，需預交部分稅款，此時賬務處理如下：借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款二、已交稅金（二）l以1日、3日、5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內預繳稅款。企業(yè)的涉稅會計處理增值稅會計培訓二0一四年一月培訓目的l掌握增值稅一般知識l掌握增值稅一般納稅人認證流程l正確進行增值稅會計核算l根據：中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局第50號令）增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）應交稅費l三個二級科目l一、應交增值稅l二、未交增值稅l三、增值稅檢查調整l注：CAS中沒有增值稅檢查調整二、已交稅金（一）l“已交稅金”此欄目核算一個月內分次預繳增值稅。l以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內申報納稅，一般不使用此科目。例：某企業(yè)10日分次繳納增值稅5萬元。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額的賬務處理：借：本科目貸：營業(yè)外收入l賬務處理借：銀行存款l貸：主營業(yè)務收入l應交稅費—應交增值稅（銷售稅額）l借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）l貸：營業(yè)外收入四、出口抵減內銷產品應納稅額（一）l此欄目反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。在實行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項稅額）、再抵（進項抵內銷），再退（未抵扣完的申報退稅）。解：應退稅額=20000013%=26000元進項稅額賬面余額=3400013600=20400元。四、出口抵減內銷產品應納稅額（三）l免抵退增值稅會計處理l出口借：應收賬款l貸：主營業(yè)務收入l借：主營業(yè)務成本l貸：庫存商品l內銷借：應收賬款（貨幣資金）l貸：主營業(yè)務收入l應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）l計算應納稅額：l借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）l貸：應交稅費—未交增值稅l申報出口免抵退稅時l借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）l貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）五、轉出未交增值稅l此欄核算企業(yè)月末應繳未繳增值稅。銷售貨物：月銷售額20005000元；銷售應稅勞稅的起征點為月銷售額15003000元；按次征收為每次（日）銷售額150200元。（1+稅率）一般納稅人企業(yè)銷售額=含稅銷售額247。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關
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