增值稅會計(jì)處理論文-消費(fèi)型增值稅會計(jì)核算方法比較-展示頁
2025-01-25 14:34本頁面
【正文】 定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”科目相對應(yīng)。 (2)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè):新增增值稅抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額等明細(xì)科目?！肮潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目,用于反映企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因其改變了用途而不能抵扣,應(yīng)予以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (一)會計(jì)科目為了系統(tǒng)地反映固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣情況,應(yīng)增設(shè)的會計(jì)科目: (1)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”二級科目,并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等三級科目。在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè):“新增增值稅抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。因此,在會計(jì)核算上需要增加固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等核算內(nèi)容,消費(fèi)型增值稅會計(jì)核算方法可以分為單獨(dú)核算法和合并核算法兩種方式,單獨(dú)核算法又可以分為單獨(dú)系統(tǒng)核算法和單獨(dú)簡便核算法等。增值稅會計(jì)處理論文消費(fèi)型增值稅會計(jì)核算方法比較消費(fèi)型增值稅是指在計(jì)算增值稅額時,允許從商品銷售額中扣除當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的一種增值稅。消費(fèi)型增值稅與原生產(chǎn)型消費(fèi)稅的區(qū)別,在于增加了外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。 一、單獨(dú)系統(tǒng)核算法 單獨(dú)系統(tǒng)核算法,是指在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”二級科目和相關(guān)三級科目。對固定資產(chǎn)所涉及的增值稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)、全面核算和反映的一種方法。“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,用于反映企業(yè)購入或其他方式取得固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！耙训挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,用于反映企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！靶略鲈鲋刀惖挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,用于反映企業(yè)以當(dāng)年因出售固定資產(chǎn)而新增加的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的金額?！肮潭ㄙY產(chǎn)銷項(xiàng)稅額”科目,用于反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)收入而收到的增值稅。外購機(jī)器設(shè)備時,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付運(yùn)輸費(fèi)用時,按照可以抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。按照機(jī)器設(shè)備的價(jià)款,借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目。按規(guī)定計(jì)算的所得稅,貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目。 企業(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的工程物資,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照工程物資的價(jià)款,借記“工程物資”科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。按該部分原材料相對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。固定資產(chǎn)購入時就已明確不用于生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品或不準(zhǔn)抵扣增值稅的,應(yīng)將其購入時的價(jià)款和增值稅全部計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。 (3)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算。但后來又改變了用途,如用于非獨(dú)立核算的非應(yīng)稅項(xiàng)目、或免稅項(xiàng)目、或集體福利和個人消費(fèi)。借記:“固定資產(chǎn)”科目,貸記:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
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