增值稅會計處理論文-消費型增值稅會計核算方法比較-文庫吧資料
2025-01-22 14:34本頁面
【正文】 考慮固定資產(chǎn)殘值。該設(shè)備系2007年12月5日購入并使用,原價300000元,使用壽命為6年,無殘值。該機(jī)床系2009年1月2日購入并投入使用,原價600000元,增值稅102000元,使用壽命5年,預(yù)計凈殘值率5%。 (7)2009年5月17日向E公司購進(jìn)小轎車一輛,專用發(fā)票上注明的價款200000元,增值稅34000元,貨款從銀行支付。 (5)2009年5月6日,向D公司購進(jìn)在建工程物資一批,專用發(fā)票上注明的價款300000元,增值稅51000元,貨款尚未支付。 (4)2009年4月28日,收到C公司投資轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)備一批,專用發(fā)票上注明的價款500000元,增值稅85000元。 (3)2009年4月15日接受B企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入的機(jī)器設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明的價款100000元,增值稅17000元,該已收到并投入使用。 [例1]湘中公司2009年發(fā)生下列固定資產(chǎn)購銷業(yè)務(wù): (1)2009年3月10日從A企業(yè)采購機(jī)器設(shè)備一臺,交生產(chǎn)部門使用,專用發(fā)票上注明的價款800000元,增值稅136000元,以銀行存款支付。 將固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅。 將固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“長期股權(quán)投資”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”科目。 (6)固定資產(chǎn)視同銷售的核算。貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項稅額)”。企業(yè)在固定資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)計算確定了增值稅進(jìn)項稅額,那么,在已使用過的固定資產(chǎn)銷售(包括轉(zhuǎn)讓、報廢等處置)時,應(yīng)確定固定資產(chǎn)銷項稅額。同時,借記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目,貸記:“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目。三是銷售或處置未計算進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)(包括實行消費型增值以前入賬的固定資產(chǎn)、稅法規(guī)定不準(zhǔn)抵扣增值稅的固定資產(chǎn)、購人時就明確不用于生產(chǎn)增值產(chǎn)品的固定資產(chǎn)等)。二是如果固定資產(chǎn)銷售時計算的銷項稅額當(dāng)時固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額賬面余額的,按當(dāng)時固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”。同時,結(jié)轉(zhuǎn)已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。 (4)已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的核算。應(yīng)將原記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目的金額予以轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)購入時,明確用于生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品。借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目。 (2)不得抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的核算。貸記“原材料”科目。 企業(yè)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料,應(yīng)按該部分原材料的成本,借記“在建工程”科目。按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù),貸記“實收資本”科目。 企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的機(jī)器設(shè)備,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目。按機(jī)器設(shè)備的價款和增值稅減出按規(guī)定計算的所得稅,貸記“營業(yè)外收入——捐贈收入”科目。 企業(yè)接受捐贈的機(jī)器設(shè)備,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目。按照應(yīng)計人固定資產(chǎn)、工程物資等價值的金額,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨,作相反的會計分錄。按照設(shè)備的價款,借記“固定資產(chǎn)”等科目。 (二)賬務(wù)處理 (1)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額核算。該科目與“應(yīng)交稅費——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅——已抵扣固
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