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正文內(nèi)容

管理專業(yè)———淺談中小企業(yè)如何合理避稅(編輯修改稿)

2025-01-11 03:27 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 輕重作為利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的導(dǎo)向,稅負(fù)重者必然會(huì)想辦法把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)輕的兄弟企業(yè)去。 稅法細(xì)則在內(nèi)容的具體、詳細(xì),為避稅者創(chuàng)造了條件。 課稅對(duì)象的重疊和交叉,使納稅人可以左右逢源,尋找最 佳課稅對(duì)象。 征收方法上的漏洞為避稅開了綠燈。以上幾點(diǎn)正為企業(yè)的避稅創(chuàng)造了無(wú)比優(yōu)良的環(huán)境,使企業(yè)避稅得以滋生長(zhǎng)存 。 二 鑒別逃稅以及合法避稅 避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下,以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ),對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用,使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護(hù)律師,在法律規(guī)定范圍內(nèi),最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。避稅是合法的,是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn):合法規(guī)避稅收與逃稅有本質(zhì)的區(qū)別。 避稅相對(duì)而言是一個(gè)比較不明確的概念。聯(lián)合國(guó) 稅收專家小組將其解釋為:避稅可以認(rèn)為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以減少納稅人本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的,但避稅所使用的方式是合法的 。 逃稅是發(fā)生了應(yīng)稅行為,納稅人沒有依法、如期、足額地繳納 稅 款,而是采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳稅的行為,也即通常所說的偷稅。逃稅是以偷、逃國(guó)家稅款為目的的故意行為,具有明顯的欺詐性。從法律 角度看,逃稅是違法的,從時(shí)間和手段上講,逃稅是在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的。對(duì)于逃稅行為,我國(guó)稅法和刑 法都有明確的懲罰措施。廣義的稅收籌劃包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃等方面,而 “ 偷、逃 、 欠 、 騙、抗 ” 稅則應(yīng)屬于稅收欺詐的范疇。 避稅的種類按其種類特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。其中國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。 從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看,合理避稅的操作 方式 有 : 材料成本差異避稅。 高轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本避廣西工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 3 稅。 人為縮短攤銷期 限避稅。 利用企業(yè)不同的籌資方式進(jìn)行避稅。 轉(zhuǎn)移定價(jià)法避稅。 (一 )材料成本差異避稅 按計(jì)劃 價(jià)格核算材料成本的企業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí),必須將生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本通過“材料成本差異”的分配和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)整為實(shí)際成本。但一些企業(yè)為減少本期利潤(rùn),減少所得稅應(yīng)納稅額,在計(jì)算材料成本時(shí),將材料成本差異賬戶作為企業(yè)利潤(rùn)的“調(diào)節(jié)閥”,在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時(shí),將材料盤盈、無(wú)主賬款等應(yīng)調(diào)增本期利潤(rùn)的業(yè)務(wù)記入差異賬戶,推遲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。在計(jì)算差異率時(shí),不按正確的差異率計(jì)算方法計(jì)算差異率,人為地確定一個(gè)差異率,超支額按高于正常差異率的比例結(jié)轉(zhuǎn)差異;也有的企業(yè)當(dāng)材料成本差異為節(jié)約額時(shí), 干脆長(zhǎng)期掛賬,不調(diào)整差異賬戶,從而擴(kuò)大生產(chǎn)成本,擠占利潤(rùn),達(dá)到減少本期應(yīng)納所得稅的目的。 (二 )高轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本避稅 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用,一般應(yīng)于期末匯集到“生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本”中去,通過選擇適合于企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法,在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在總成本一定的條件下,期末在產(chǎn)品成本保留得多與少,直接影響完工產(chǎn)品成本的高低,從而影響銷售成本的高低,影響企業(yè)計(jì)稅利潤(rùn)的多少,工業(yè)企業(yè)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算公式為:完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末 在產(chǎn)品成本,式中的期末在產(chǎn)品成本,一般要經(jīng)過盤點(diǎn)數(shù)量,然后按一定的成本計(jì)算方法求得。由于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng),一般不熟悉會(huì)計(jì)核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此,一些企業(yè)利用這一點(diǎn),在期末在產(chǎn)品的計(jì)算上玩弄技巧,少留期末在產(chǎn)品成本,多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,以隱蔽方式截留利潤(rùn),減少應(yīng)納所得稅。 (三 )人為縮短攤銷期限避稅 按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 用賬戶核算企業(yè)已經(jīng)支出,應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用,如低值易耗品的攤銷,出租出借包裝物的攤銷,預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi),固定資產(chǎn)修理費(fèi),以及一次購(gòu)買印花稅票和一次繳納印花稅較大 需分?jǐn)偟馁M(fèi)用等。而一些企業(yè)往往利用待攤廣西工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 4 費(fèi)用賬戶,調(diào)節(jié)企業(yè)的產(chǎn)品成本,不按規(guī)定的待攤期限推銷數(shù)額,轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、
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