淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理(編輯修改稿)
2025-02-02 06:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目前大部分企業(yè)都實(shí) 行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額；銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。 ?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng) 6 當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞 賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （ 1）對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。有些國(guó)有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)，而這類問題在日常審計(jì)工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)，很容易造成資產(chǎn)流失，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。（ 2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長(zhǎng)，收回可能性減小。（ 3）長(zhǎng)期不對(duì)賬。（ 4）不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績(jī)漂亮，將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期 掛在賬上，不愿將無(wú)望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報(bào)表上表現(xiàn)得尤為突出。如 ST重機(jī)的 2022 年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款 5022萬(wàn)元因破產(chǎn)無(wú)法歸還，形成壞賬損失，造成管理費(fèi)用高達(dá) 。早已明知天津造船廠欠款難以收回的 ST 重機(jī)，并沒有在 1999 年年報(bào)和 2022 年中報(bào)中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而對(duì)自身企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。 二 、應(yīng)收賬款管理中存在的問題以及應(yīng)收賬款過(guò)多對(duì)企業(yè)的危害 在賒銷前存在的問題 中小企業(yè)由于剛剛起步，為了擴(kuò)大 銷售，打開市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來(lái)，其中也包括折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來(lái) [4]。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度的盲目性。我國(guó)的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷以及確定商業(yè)折扣政策時(shí)把客戶的情況調(diào)查清楚才可以實(shí)施。但有些企業(yè)片面追求銷售量，并沒有關(guān)注客戶的信用調(diào)查，就直接和客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)。這樣很容易導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生， 這對(duì)一個(gè)企業(yè)尤其是剛剛起步的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分不利的，有時(shí)還會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響了資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)也會(huì)被應(yīng)收賬款拖垮。 企業(yè)績(jī)效模式的問題 為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆帳，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加 [5]，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 7 企業(yè)內(nèi)部制度的不健全 發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬、核實(shí)，對(duì)于可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金。然而 我國(guó)中小企業(yè) 規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，確實(shí)存在很大難度 。 會(huì)計(jì)人員未及時(shí)與銷售部門核對(duì)賬目，就會(huì)造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重， 人員 素質(zhì)偏低，未能對(duì)應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。企業(yè)也往往不會(huì)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來(lái)越多，即使對(duì)方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致 收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠， 部分 銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會(huì)加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老 化現(xiàn)象日益嚴(yán)重 ，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)影響。 合同管理存在問題 企業(yè)在與客戶 簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。 總的來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理不善降低了企業(yè)的資金使用頻率，使企業(yè)效益下降，盡管賬面上企業(yè)已經(jīng)獲得了收益，但是資金不能回籠，會(huì)產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年度內(nèi)所得稅預(yù)繳 [6]。同時(shí)應(yīng)收賬款是賒銷引起的，其對(duì)應(yīng)的流量是賒銷額，而不是全部營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。 應(yīng)收賬款過(guò)多對(duì)企業(yè)的危害主要有：虛增了企業(yè)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入流動(dòng)資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款收不回來(lái)，會(huì)影響流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，也會(huì)虛增企業(yè)的資產(chǎn)；夸大企業(yè)利潤(rùn)， 按照我國(guó) 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，也會(huì)增加銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn) [7]，看起來(lái)是增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤(rùn)只是一種賬面利潤(rùn)， 并沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入， 不能 體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)；降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入247。應(yīng)收賬款，根據(jù)這個(gè)公式，在銷售收入增加的情況下，由于應(yīng)收賬款的基數(shù)較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就較低，相應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，營(yíng)運(yùn)能力下降；增加了企業(yè)成本，應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，機(jī)會(huì)成本指公 司資金因占用在應(yīng)收賬款上而喪失的其他投資收益。占 8 用資金越多，機(jī)會(huì)成本就越大。管理成本指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用支出，包括資信調(diào)查費(fèi)用、收集信息費(fèi)、催收賬款發(fā)生的費(fèi)用等。壞賬成本指由于應(yīng)收賬款無(wú)法回收而給公司造成的經(jīng)濟(jì)損失，這種成本與公司的信用政策有關(guān)，也與應(yīng)收賬款的數(shù)量有關(guān)。 三 、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的措
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