企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析會計(jì)專業(yè)(編輯修改稿)
2025-01-11 02:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國文獻(xiàn)方面介紹 這部分的內(nèi)容也較多。雖然是對美國社會環(huán)境下，對 SOA404 的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。 COSO 報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展 —— 從中 3 航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，也是用美國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實(shí)務(wù)的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí) ERM 框架中的所有內(nèi)容 ,并將其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來 ,對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整 ,有一定借鑒意義 ,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施 ,提供了一個新的理論基礎(chǔ) 2企 業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)制度 內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。董事會維護(hù)出資人權(quán)益，對 股東大會負(fù)責(zé)，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策；監(jiān)事會對董事會、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；同時還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計(jì)部、稽查部等對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 會計(jì)系統(tǒng)控制 這是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)應(yīng)依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)控制規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度；明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的處理程序；建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)交接辦法；實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。重點(diǎn)要加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督和加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核 4 監(jiān)督。 資產(chǎn)保護(hù)控制 這主要是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員 直接接觸；貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員；支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人；存貨的實(shí)物保護(hù)可以有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施，達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。 預(yù)算控制 預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括融資、采 購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算方案由董事會制訂，組織實(shí)施由總經(jīng)理執(zhí)行。 審計(jì)控制 審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督、 審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。其它一些重要的內(nèi)部控制還包括：職工素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證。單位應(yīng)當(dāng)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。同時，企業(yè)應(yīng)針對每個控制點(diǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制 。 5 3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 內(nèi)部控制存在的問題
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